注册会计师在线答题

每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2017/9/21)
【分析解答题】甲企业为某市房地产开发企业，2015年发生相关业务如下： 
(1)为开发项目支付土地价款12 000万元，支付相关税费480万元。 
(2)开发成本为7 000万元(不含拆迁补偿费)，其中：向非银行机构借款的利息支出640万元(不能按转让的房地产项目分摊)。 
(3)销售面积占可售面积的90％，根据销售合同确认销售收入36 000万元(不包括用于安置回迁户占可售面积10％的房屋)，缴纳转让环节相关税费2 200万元(不含印花税)。 
(4)甲企业已经按照预征率的3％缴纳土地增值税1 080万元。甲企业委托某会计师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。 
(其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为10％。) 
要求：根据以上资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 
(1)甲企业为取得土地使用权所支付的金额。 
(2)甲企业计算土地增值税可扣除的开发成本。 
(3)甲企业计算土地增值税准予扣除项目金额。 
(4)甲企业应该补缴的土地增值税。

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网考网试题解析：
(1)甲企业为取得土地使用权所支付的金额=12 000+480=12 480(万元)。 (2)甲企业计算土地增值税可扫除的开发成本=7 000-640+36 000／90％×10％=10 360(万元)。  土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除；房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理．按规定确定收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。 (3)甲企业计算土地增值税可扣除的开发费用=(12 480+10 360)× 10％=2 284(万元)。  扣除项目金额合计=12 480+10 360+2 284+2 200+(12 480+10 360)×20％=31 892(万元)。  (4)销售收入总额=36 000／90％=40 000(万元)；  增值额=40 000-31 892=8 108(万元)；  增值率=8 108／31 892 × 100％=25．42％；适用30％的税率；  应缴纳的土地增值税=8 108 ×30％=2 432．4(万元)：  应补缴土地增值税=2 432．4-1 080=1352．4(万元)。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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