| 注册会计师考试每日一练（2017/11/9） |
| 第1题：甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商甲、乙公司决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。关于此项债务重组，下列会计处理中正确的是( )。
A、甲公司债务重组后确认的资产价值总额为1100万元 B、乙公司确认的营业外收入为200万元 C、乙公司确认的资产转让收益为100万元 D、乙公司确认的投资收益为50万元 |
| 【单选题】： |
| 第2题：下列有关首次公开发行股票的程序中，说法错误的是()。
A．中国证监会收到申请文件后，应在5个工作日内作出是否受理的决定 B．股票发行申请经核准后，发行人应自中国证监会核准发行之日起6个月内发行股票 C．发行人股票发行申请经核准后，发行的股票一般由证券公司承销 D．证券的代销、包销期限最长不得超过120日 |
| 【单选题】： |
| 第3题：下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是()。
A．对子公司的投资 B．对联营企业的投资 C．对合营企业的投资 D．被划分为交易性的权益性投资 |
| 【单选题】： |
| 第4题：某国有科研所研究人员王某在执行本所研究任务中完成了一项发明。根据专利法律制度的规定，该项发明的类型及专利申请权的归属是()。
A．是职务发明，申请权属于王某 B．是职务发明，申请权属于科研所 C．是非职务发明，申请权属于王某 D．是非职务发明，申请权属于科研所 |
| 【单选题】： |
| 第5题：根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有( )。
A．将汇票金额全部转让给甲某 B．将汇票金额的一半转让给甲某 C．将汇票金额分别转让给甲某和乙某 D．将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权 |
| 【多选题】： |
| 第6题：下列收入属于应计人销售额缴纳增值税的有()。
A．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B．纳税人收取的会员费收入 C．纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 |
| 【单选题】： |
| 第7题：通用汽车公司拥有在芝加哥期权交易所交易的欧式看跌期权和看涨期权，两种期权具有相同的执行价格40美元和相同的到期日，期权将于1年后到期，目前看涨期权的价格为8美元，看跌期权的价格为2美元，年无风险报酬率为10%。为了防止出现套利机会，则通用汽车公司股票的价格应为( )美元。
A、42．36 B、40．52 C、38．96 D、41．63 |
| 【单选题】： |
| 第8题：下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。
A、劳动分红 B、独生子女补贴 C、差旅费津贴 D、超过规定的误餐费 |
| 【多选题】： |
| 第9题：一家国有商业银行欲在中东地区开设金融分支
机构，经了解，伊斯兰世界的金融理念和运作模式由于受其宗教教义的影响与世界其他地区迥异，因此最终决定放弃在该地区开设分支机构，该国有商业银行考虑了( )。 A、政治和法律因素 B、社会和文化因素 C、经济因素 D、技术因素 |
| 【单选题】： |
| 第10题：位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。
2014年3月份发生以下业务。 (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得增值税专用发票。 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款l0万元、增值税l．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按l％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额20万元、增值税3．4万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额l8万元、增值税3．o6万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额5B．5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注 明的增值税额合计为3．5万元。 (说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为s％) 要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，并列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 (3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 (5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 (6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 (7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 (9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
| 【分析题】： |