注册会计师考试

《审计》第八章风险应对

本章难度较大，且属于重点章节。企业合并形成的长期股权投资，权益法、成本法与权益法以及金融资产的转换等知识点，在考试大纲中要求较高，这几个知识点自成体系，可以单独出考题，也可以出现与企业合并、合并报表等知识点融为一体的综合题。

本章最近三年考试平均分在5分左右。

历年真题第八章分值分布：

第八章高频考点： 

◆考点一：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 总体应对措施

2. 当控制环境存在缺陷时的考虑

3. 增加审计程序不可预见性的方法

4. 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

◆考点二：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序　考频：☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 进一步审计程序的含义

2. 设计进一步审计程序时的考虑因素

3. 设计进一步审计程序方案的选择

◆考点三：控制测试　考频：☆☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 控制测试的含义

2. 控制测试的要求

3. 控制测试的性质、时间和范围

◆考点四：实质性程序　考频：☆☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 实质性程序的性质

2. 实质性程序的时间

3. 实质性程序的范围

第八章章节练习  

◆1、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

A.扩大控制测试的范围

B.在期末而非期中实施更多的审计程序

C.增加审计程序的不可预见性

D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

【答案】A

【解析】选项A属于针对认定层次重大错报风险的应对措施。

◆2、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

【答案】C

【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

◆3、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　)。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.检查程序适用于所有控制测试

【答案】B

【解析】选项A观察可以得到控制运行的有效性结论，但是它是时点的，如果想要得到整个期间的控制运行的有效性结论，应当将观察与其他审计