注册会计师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/5/31日注册会计师考试习题练习中，答错率较高，为：80%
【多选题】甲公司适用的所得税税率为25％。2×15年度实现利润总额为20000万元，其中：(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元；(2)国债利息收入500万元；(3)因违反经济合同支付违约金200万元；(4)计提坏账准备3000万元；(5)计提存货跌价准备2000万元；(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2×15年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×15年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×15年所得税的会计处理中，表述正确的有(　　)。
A、2×15年应交所得税5275万元
B、2×15年所得税费用4425万元
C、2×15年递延所得税费用850万元
D、2×15年度净利润15575万元
网考网参考答案：A、B、D，答错率：80%
网考网试题解析：
参考解析：【答案】ABD 【解析】2×15年应交所得税=[20000-1800-500+3000+2000-(2000-400)] ×25％=5275(万元)，选项A正确；2×15年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25％=1250(万元)，2×15年递延所得税负债的发生额=(2000-400)×25％=400(万元)，2×15年递延所得税=-1250+400=-850(万元)(收益)，选项C错误；2×15年所得税费用=5275-1250+400=4425(万元)，选项B正确；2×15年度的净利润=20000-4425=15575(万元)，选项D正确。 查看试题解析出处>>