| 注册会计师考试每日一练（2018/6/13） |
| 第1题：甲欠A合伙企业货款1000元，后A合伙企业中合伙人乙因个人急需向甲借款1000元，则( )。
A、甲还清A合伙企业货款1000元后，而乙不能还款，则甲可以自行取得其在合伙企业中的财产份额用于清偿 B．甲还清A合伙企业货款1000元后，而乙不能还款，则甲可以要求以其从合伙企业中分取的收益用于清偿 C．甲还清A合伙企业货款1000元后，而乙不能还款，则甲可以代位行使乙的管理权 D．甲可以向乙要求两者抵销 |
| 【单选题】： |
| 第2题：通常情况下，职业怀疑并不要求注册会计师( )。
A、采取质疑的思维方式 B、对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉 C、对审计证据进行鉴定 D、对可能表明由舞弊导致错报的情况保持警觉 |
| 【单选题】： |
| 第3题：以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是( )。
A．对验资后长期占用被投资单位的资金，M公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回 B．对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资 C．对持有子公司10%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算 D．M公司的合营企业向其大量销售产品，形成M公司大量期末库存及大额投资收益。建议M公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备 |
| 【单选题】： |
| 第4题：甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。甲公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：
(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定的价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30％，之后30日内支付30％，另外40％于签约后180日内支付。 甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期支付款项。为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40％款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。 在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利。按照净利润的10％提取法定盈余公积。 要求： (1)根据资料(1)至(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。 (2)根据资料(5)，判断所涉及的事项哪些不应计人甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。 (3)计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益的税后净额项目的金额。 |
| 【分析题】： |
| 第5题：下列各项对企业资源能力的价值链分析表述中，正确的有( )。 A.支持企业竞争优势的关键性活动是企业独特能力之一 B.选择或构筑价值链各项活动之间的最佳联系方式，有利于提高价值创造和战略能力 C.价值链分析适用于多元化经营企业对企业资源能力进行考察 D.价值活动的联系既存在于企业价值链内部，也存在于企业与企业的价值链之间 |
| 【多选题】： |
| 第6题：2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为8%)，海关规定的监管年限为5年；2010年5月31日(关税税率为10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。
A．24万元 B．32万元 C．48万元 D．80万元 |
| 【单选题】： |
| 第7题：基本标准成本，在发生()变化时，就需要进行调整。
A．产品的物理结构变化 B．市场供求变化导致的售价变化 C．市场供求变化导致的生产经营能力利用程度变化 D．由于工作方法改变而引起的效率变化 |
| 【单选题】： |
| 第8题：以下关于可转换债券的表述中，正确的是( )。
A．转股价格通常比发行时的股价高出20%～30% B．债券面值一定时，转换价格和转换比率呈同方向变动 C．可转换债券的转换期小于债券期限 D．在我国，可转换债券发行开始之日起6个月后方可转为公司股票 |
| 【单选题】： |
| 第9题：下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。
A．对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 B．依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款 C．向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 D．依法享有申请减税、免税、退税的权利 |
| 【单选题】： |
| 第10题：根据合同法律制度的规定，技术合同的一方当事人延迟履行主要义务，经催告后在 ()内仍未履行，对方当事人有权主张解除合同。
A．10日 B．30日 C．60日 D．90日 |
| 【单选题】： |