注册会计师在线答题

每日一练：注册会计师考试审计每日一练(2018/6/14)
【分析解答题】A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以识别和评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：
(1)A注册会计师了解了X公司保护原材料安全完整的内部控制后，没有进一步了解X公司管理层重点推荐的防止浪费原材料的内部控制。
(2)了解到X公司赊销审批环节的内部控制存在重大的设计缺陷后，决定不对该环节实施穿行测试。
(3)为了解X公司业务流程层面的检查性控制，A注册会计师按级别从低到高向若干不同级别的职员进行了询问。
(4)评估采购交易存在由重大非常规交易导致的特别风险后，A注册会计师决定扩大对日常控制的测试。
(5)为确认内部控制的执行效果，实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。
(6)A注册会计师拟将针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的审计结束日提前到外勤审计工作开始日。
要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、识别和评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否恰当，如不恰当，请简要说明理由，并提出改进建议。
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网考网试题解析：
参考解析：(1)恰当。  (2)不恰当。放弃穿行测试不当，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。  (3)不恰当。询问的顺序不正确，应先询问高级别人员，以确定应运行哪些控制以及哪些控制是重要的；再询问低级别人员，以确定他们是否与高级别人员的理解相符。  (4)不恰当。测试日常控制与非常规交易无关注。册会计师应了解X公司是否针对该特别风险设计和实施了控制。  (5)不恰当。控制测试的性质不当，只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。  (6)不恰当。审计程序的时间设计不当，针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项重大错报的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。  查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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