注册会计师考试

2017年8月，甲公司借款1000万元，以不含税总价2000万元购买位于注册地的一栋办公楼，取得增值税专用发票，9月认证并抵扣进项税。9月将办公楼出租给乙公司，合同约定，每年支付含税金额260万元，租期15年，租金付完，办公楼归乙公司所有，假设甲公司支付的9月份利息为10万元，根据合同约定9月收到第一年的租金。则甲公司9月份应纳的增值税是( )万元。
A、0
B、109.21
C、95.09
D、166.49

网考网参考答案：A

网考网解析：

融资租赁，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额。不动产融资租赁，税率11%。购进的不动产分期抵扣，第一个月抵扣60%，第13个月抵扣40%。
应纳增值税=(260-10)÷(1+11%)×11%-2000×11%×60%=-107.23(万元)，应纳增值税为0，期末留抵107.23万元。