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每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2018/8/8)
【分析解答题】某境内工业企业2012年度生产经营情况如下。．
(1)销售收入9 000万元；与收入相配比的销售成本3 800万元；实际缴纳的增值税l 400万元，营业税金及附加160万元。
(2)其他业务收入600万元，与其相对应的其他业务成本为200万元。
(3)销售费用3 000万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
(4)管理费用1000万元，其中包括业务招待费100万元、新产品研究开发费用40万元。
(5)财务费用160万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出l00万元，年利息率为l0％(银行同期同类贷款年利率为6％)。
(6)营业外支出60万元，其中包括向供货商支付违约金10万元，接受工商局罚款2万元，通过市民政部门向灾区捐赠50万元。
(7)投资收益36万元，其中包括直接投资外地非上市的居民公司分回的税后利润34万元和国债利息收入2万元。
(8)该企业账面会计利润l 256万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税314万元。
要求：
(1)该企业2012年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额。
(2)计算该企业2012年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出(考虑优惠因素)。
(3)计算该企业2012年度的应纳税所得额。
(4)计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。
(5)计算该企业2012年度应(退)补的企业所得税税额。
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网考网试题解析：
参考解析：(1)注意：居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国债利息收入免缴企业所得税。 故应计算缴纳企业所得税的收入总额=9 000+600=9 600(万元)。 (2)①广告费和业务宣传费扣除限额=9 600×15％=1440(万元)>800+20=820(万元)。故广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时可全额扣除。 ②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例在税前扣除。 税前扣除标准l：营业收入×5‰=9 600 x5％o=48(万元) 税前扣除标准2：业务招待费x 60％=100x 60％=60(万元) 业务招待费扣除限额为48万元，应调增的应纳税所得额=100—48=52(万元) ③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时，可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额=40 x 50％=20(万元) ④向非金融机构借款利息的扣除限额=100÷10％x 6％=60(万元)，应调增的应纳税所得额=100-60=40(万元) ⑤向供货商支付的违约金10万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 ⑥工商局罚款2万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。 ⑦公益性捐赠扣除限额=1 256 x 12％=150．72(万元)，该企业实际捐赠额为50万元，实际捐赠支出未超过扣除限额，无需进行纳税调整。 ⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益34万元属于免税收入；国债利息收入2万元属于免税收入。 该企业成本、税金、费用、营业外支出等税前扣除额=3 800+160+200+3 000+(1 000—52+20)+(160—40)+(60—2)=8 306(万元) (3)该企业2012年度应纳税所得额=9 600—8 306=1 294(万元)或应纳税所得额=1 256+52—20+40+2-36=1 294(万元) (4)该企业2012年度应纳企业所得税=1 294×25％=323．5(万元) (5)该企业2012年度应补缴的企业所得税税额一323．5-314=9．5(万元)。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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