注册会计师在线答题

每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2018/8/22)
【分析解答题】位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下。
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元，缴纳相关税费i60万元。
(2)写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6 500万元；将另外l／2的建筑面积出租，当年取得租金收入l5万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。
(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。
(5)企业应缴纳的土地增值税。
(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(7)企业应缴纳的房产税。
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网考网试题解析：
参考解析：(1)写字楼竣工验收，销售总建筑面积的1／2，因此在计算土地增值税时，应扣除的取得土地使用权所支付的金额时也应该乘以1／2。因此应扣除的土地使用权扣除额=(4 000+160)×1／2=2 080(万元) (2)应扣除的开发成本扣除额=3 000×1／2=1 500(万元) (3)利息支出不能提供金融机构证明，应扣除的开发费用扣除额=(4 160+3 000)×10％×l／2=358(万元) (4)本小问中最容易漏掉的是印花税，当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。销售写字楼的合同，应按照“产权转移书据”项目缴纳印花税，税率为O．5‰，因此应扣除的相关税金=6 500×5％×(1+7％+3％)+6 500×0．5％。，=357．5+3．25=360．75(万元) (5)应扣除的费用总额=2 080+1 500+358+360．75=429B．75(万元) 增值比例=(6 500-4 29B．75)÷4 29B．75×100％=2 201．25／4 29B．75×100％=51．21％“50％<51．21％<100％适用40％的税率，速算扣除系数为5％。应纳土地增值税额=2 201．25×40％一4 29B．75×5％=665．56(万元) (6)除了销售写字楼缴纳营业税之外，当年取得租金收入也需要缴纳营业税。 应纳营业税=(6 500+15)×5％=325．75(万元)应纳城建税=325．75×7％=22．80(万元) 应纳教育费附加=325．75×3％=9．77(万元) (7)租金收入需要交纳房产税。 应纳房产税=15×12％=1．8(万元)。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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