| 注册会计师考试每日一练（2018/8/31） |
| 第1题：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年 1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( )万元。
A、10(借方) B．10(贷方) C．70(借方) D．70(贷方) |
| 【单选题】： |
| 第2题：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司，2016年甲公司发生了下列有关交易或事项：
(1)甲公司于2016年5月10日购入乙公司股票200万股，将其作为可供出售金融资产核算，购入价格为每股10元，另支付相关税费2万元。2016年6月30日，该股票的收盘价为每股9元.2016年9月30日，该股票的收盘价为每股6元(跌幅较大且非暂时性下跌)。2016年 12月31日，该股票的收盘价为每股8元。不考虑其他因素，甲公司相关会计处理如下： (1)2016年5月10日 借：可供出售金融资产一成本 2002 贷：银行存款 2002 ②2016年6月30日 借：其他综合收益 202 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 202 ③2016年9月30日 借：资产减值损失 600 货：可供出售金融资产一公允价值变动 600 ④2016年12月31日 借：可供出售金融资产一公允价值变动400 贷：资产减值损失400 (2)2016年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50％。因此，甲公司将部分持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资广二，并将剩余部分持有至到期投资的账面价值1000万元与其公允价值1020万元的差额计人了当期投资收益。(3)2016年12月1日，甲公司将其持有的C公司债券(分类为可供出售金融资产)出售给丙公司，收取价款5020万元。处置时该可供出售金融资产账面价值为5000万元(其中：初始入账金额4960万元，公允价值变动为40万元)。同时，甲公司与丙公司签署协议，约定于2018年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该可供出售金融资产购回。甲公司在出售该债券时未终止确认该可供出售金融资产，将收到的款项5020万元确认为预收账款。2016年12月31日该债券的公允价值为5030万元，甲公司确认“可供出售金融资产一公允价值变动”和“其他综合收益”30万元。 (4)甲公司于2016年12月10日购入丁公司股票1000万股，将其作为交易性金融资产核算，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2016年12月31日，该股票收盘价为每股6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产一成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产一公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 (5)2016年1月1日，甲公司购A戊公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180．24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息，发行债券时的实际年利率为7％。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。l2月 31日，甲公司收到2016年度利息l200万元。根据戊公司公开披露的信息，甲公司估计所持有戊公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自戊公司取得利息收入800万元。当日市场年利率为5％。 相关年金现值系数如下： (P／A，5％，4)=3．5460； (P／A，7％，4) =3．3872。 相关复利现值系数如下： (P／F，5％，4)=0．8227； (P／F，7％，4) =0．7629。 甲公司2016年l2月31日确认对戊公司债券投资减值损失32．06万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关差错更正的 会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 |
| 【分析题】： |
| 第3题：20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自 20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月 31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。 20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )。
A．0 B．10万元 C．40万元 D．50万元 |
| 【单选题】： |
| 第4题：某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量50.6吨)40辆，其中5辆仅在企业内部行驶，不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4辆；客货两用汽车2辆(乘客座位4人，载货净吨位2.3吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额20元/吨，大客车年纳税额 150元/辆，乘座4人客车年纳税额180元/辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。
A．36580元 B．37420元 C．38492元 D．36460元 |
| 【单选题】： |
| 第5题：担保物权所担保的债权诉讼时效结束后，担保权人可在诉讼时效结束后的()年内行使担保物权。
A．6个月 B．3个月 C．1年 D．2年 |
| 【单选题】： |
| 第6题：下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。
A．纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 B．海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣 C．二甲醚属于免征增值税的项目 D．一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税 |
| 【单选题】： |
| 第7题：固定资产发生的后续支出，应当()。
A．全部费用化直接计入当期损益 B．全部资本化计入相关资产成本 C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益 D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益 |
| 【单选题】： |
| 第8题：企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 ()。
A．工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价 B．商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价 C．金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 D．保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 |
| 【单选题】： |
| 第9题：某企业的辅助生产车间为基本生产车间提供专用零件。对辅助生产车间进行业绩评价所采纳的内部转移价格应该是( )。
A．市场价格 B．以市场为基础的协商价格 C．变动成本加固定费转移价格 D．全部成本转移价格 |
| 【单选题】： |
| 第10题：我国对经常项目外汇账户统一实行限额管理。境内机构上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比例在80%以下的，其经常项目外汇账户保留现汇的比例；为其上年度经常项目外汇收入的()。
A．5% B．10% C．20% D．50% |
| 【单选题】： |