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每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2018/10/15)
【分析解答题】某公司2012年度“财务费用”账户对应两笔借款；(1)向银行借款300万元，年利率为8％，期限为9个月；(2)向非金融机构借款100万元，与第一笔借款同期借入同期归还，实际利息为10．5万元。两笔借款均用于满足资金流动性需求。该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?
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网考网试题解析：
参考解析：(1)可在计算应纳税所得额时扣除的银行种息费用=300 X 8％一12 X 9=18(万元)。 (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 故向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8％÷12×9=6(万元)。该企业实际支付的利息超过按同类同期银行贷款利率计算的利息费用部分，不允许扣除。 (3)该公司2012年度在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用=18+6=24(万元)。 查看试题解析出处>>
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