注册会计师考试

【分析解答题】位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务： 
(1)进口原油5 000吨，支付买价2 000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。 
(2)开采原油9 000吨，其中当月销售6 1300吨，取得不含税销售收入2 700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3．51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元、税额0．99万元。 
(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10％、进口关税税率为1％，相关票据已通过主管税务机关比对认证。) 
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 
(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。 
(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。 
(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。 
(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。 
(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 
(6)计算当月应缴纳的资源税。

网考网解析：
(1)进口原油应缴纳的关税=(2 000+60)×(1+3‰)×1％=20．66(万元)。 (2)进口原油应缴纳的增值税=[(2 000+60)×(1+3‰)+20．66]×17％=354．76(万元)。  (3)销售原油的增值税销项税额=[2 700+3．51／(1+17％)]× 17％=459．51(万元)。  (4)应向税务机关缴纳的增值税=459．51-354．76-0．99=103．76(万元)。  (5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103．76 ×(5％+3％+2％)=10．38(万元)。  (6)应缴纳的资源税=[2 700+3．51／(1+17％)]×10％=270．3(万元)。  查看试题解析出处>>