注册会计师考试

【分析解答题】王磊系国内某国营企业职工，2005年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收人情况如下： (1)外资企业本月支付给王磊的工资为4000元；原单位支付的工资额为1 000元； (2)王磊2004年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元； (3)2005年1月，王磊住所被盗，损失6000元，本月收到保险公司赔款3 000元； (4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2000元； (5)本月1日，将2000年2月从原单位按成本价5万元购买的房屋转让出去，本月取得转让收入50万元。甲的住房面积标准为80平方米，原实际住房面积为85平方米，当地经济适用房房价为每平方米900元，超标部分王磊以每平方米1 200元的价格购买。按照甲与原单位签订的相关协议，甲出售住房所得价款的20%应上缴原单位； (6)本月20日，按市场价格购入新的普通住宅一套，价值70万元； (7)2003年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元； (8)本月在外资企业取得季度奖3 000元； (9)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月合计缴纳的个人所得税及本月应缴的契税(当地规定的契税税率为5%)。
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试题答案： 答案解析：(1)工资薪金所得应纳税=(4000+1 000-1 600)×15%-125=385(元) (2)稿酬收入应纳税=8 000×(1-20%)×14%=896(元) (3)保险赔款免征个人所得税 (4)获得的奖金属于偶然所得，应纳税=2000×20%=400(元) (5)出售住房的应纳税所得额=500000-80×900-5×1 200-500000×20% =322 000(元) 出售住房应缴纳的纳税保证金=322000×20%=64400(元) (6)购买新的普通住宅的价款大于原出售住房的价款，所以原缴纳的纳税保证金可以全额退还。 (7)国库券利息收入免税 (8)季度奖应纳税=3 000×15%-125=325(元) (9)劳务报酬应纳税=(2000-800)×20%/(1-20%)=300(元) 王磊本月合计应纳个人所得税=385+896+400+325+300=2 306(元) 购买住宅应缴纳契税=700000×5%=35 000(元) document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>