注册会计师考试

【分析解答题】某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入4600万元：其他业务收入400万元。(2)产品销售成本3 800万元；应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。(3)营业费用120万元；财务费用28万元；管理费用232万元，其中业务招待费30万元。(4)营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。(5)从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15％的所得税税率。该企业其他有关资料如下：①该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268．8万元，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。②截止年底，本年已预缴所得税200万元。③该企业适用33％的企业所得税税率。该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：应纳税所得额=4600(产品销售收入)+400(其他业务收入)—3800 (产品销售成本)-14(营业税)-6(城市维护建设税和教育费附加)—120(营业费用)-28(财务费用)-232(管理费用)—100(营业外支出)+17(联营企业分回利润) =717万元应纳所得税额：717×33％=236．61万元应补缴所得税：236．61-200=36．61万元由于该企业发生重大人事变动，直至2003年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。要求；根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：(1)该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处 应如伺进行纳税调整。(2)调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补缴或退回的税款。(3)该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定 并说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)
网考网解析：
试题答案：(1)该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处： ①税前扣除的业务招待费超过规定标准。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为1500×5‰＋(4600＋400－500)×3‰＝18万元，应调增应纳税所得额30－18＝12万元。 ②将向上管部门的捐款，以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额70＋10＝80万元。 ③未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。17÷(1－15％)＝20万元 应调增应纳税所得额20－17＝3万元。 ④按实发工资在税前进行了扣除。应调增应纳税所得额320－268．8＝51．2万元。 ⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除。允许税前扣除的金额为268．8×(2％＋14％＋1．5％)＝47．04万元。 应调增应纳税所得额56－47．04＝8．96万元。 (2)调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税： 应纳税所得额＝717＋12＋80＋3＋51．2＋8．96＝872．16万元 应纳所得税额＝872．16×33％＝287．81万元 联营企业分回的税后利润已缴税款＝20×15％＝3万元 2002年该企业应缴所得税额＝287．81－3＝284．81万元 应补缴所得税＝284.81－200＝84.81万元 (3)该企业于2003年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已超过了纳税申报期限。 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>