注册会计师考试

【分析解答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下：
(1)2×11年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息、到期一次还本公司债券(不考虑发行费用)。该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％，实际年利率为5．64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。
(2)生产线建造工程采用出包方式，于2×12年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2×13年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2×15年1月10日支付2×14年度利息，一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
要求：
(1)计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，将结果填入下列表格(不需列出计算过程)。
应付债券利息调整和摊余成本计算表
单位：万元

应付债券		2×11．12.31	2×12.12.31	2×13.12.31	2X14.12.31
	面值
年末摊余成本	利息调整
	合计
当年应予资本化或费用化的利息金额
年末应付利息金额
“利息调整”明细科目本年摊销额

(2)分别编制甲公司与2×11年12月31日债券发行、2×12年12月31日和2×14年12月31日确认债券利息、2×15年1月10日支付利息和面值相关的会计分录。
网考网解析：
【答案】 (1) 应付债券利息调整和摊余成本计算表 单位：万元 应付债券 2x11.12.31 2×12.12.31 2×13.12.31 2×14.12.31 面值 8000 8000 8000 8000 年末摊余成本 利息调整 (245) (167.62) (85.87) O 合计 7755 7832.38 7914.13 8000 当年应予资本化或费用化的利息金额 0 437.38 441.75 445.87 年末应付利息金额 0 360 360 360 “利息调整”明细科目本年摊销额 0 77.38 81.75 85.87 【提示】利息调整最后一期摊销额=245-77．38-81．75=85．87(万元)，即利息调整要摊销完。 (2) ①2×11年12月31日发行债券 借：银行存款 7755       应付债券——利息调整 245      贷：应付债券——面值 8000 ②2×12年12月31日计提利息 借：在建工程 437．38      贷：应付债券——利息调整 77．38            应付利息 360 ③2×14年12月31日计提利息 借：财务费用 445．87 (360+85．87)      贷：应付债券——利息调整 85．87            应付利息 360 ④2×15年1月10日还本付息 借：应付债券——面值 8000      应付利息 360      贷：银行存款 8360 查看试题解析出处>>