注册会计师考试

【分析解答题】某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2012年6月有关经营业务情况如下：购进业务：(1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额50万元，支付运费2．6万元、建设基金0．4万元、装卸费及其他杂费0．6万元，取得货运发票，材料已入库。(2)从国内购进酒精60吨，取得增值税专用发票，注明金额30万元、增值税5．1万元；本月生产白酒领用其中的80％；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计5．6万元。(3)进口两台生产检测设备，买价160万元，支付中介佣金6万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费l4万元、保险费0．54万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，检测设备进口关税税率、10％。(4)从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元。销售业务：(1)向烟酒批发公司销售瓶装白酒50吨，销售单价为160元／公斤，开具增值税专用发票，注明金额800万元，同时收取包装物押金5．85万元。销售散装粮食白酒32吨，开具普通发票取得收入24．57万元。(2)向酒店及消费者零售白酒l0吨，销售单价200元／公斤，取得含税销售额234万元。委托加工业务：将月初购进的玉米的10％运往甲企业，委托加工白酒，甲企业开具的增值税专用发票上注明加工费3万元、增值税税额0．51万元；甲企业已代收代缴消费税；酒厂收回白酒0.6吨，将其中的50％直接销售，取得零售收入6．4万元。 受托加工业务：受托为某县城乙企业加工酒精4吨，乙企业提供的材料成本为9万元，当月加工完毕，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费2万元、增值税0．34万元。其他业务：(1)新研制一种营养白酒，为打开市场，赠送给关系单位10000斤，成本为6万元，成本利润率为10％，该白酒无同类产品市场价格。(2)因管理不善，库存的上月从一般纳税人购进的原材料丢失，成本5．8万元，其中运费成本0．5万元，运费成本中包括装卸费0．1万元，丢失的原材料以前已抵扣进项税额。已知：酒精消费税税率为5％；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤；假定有关票据当月均通过税务机关的认证并在当月抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算进口检测设备应缴纳的增值税；(2)计算2012年6月该酒厂应转出的进项税额；(3)计算该酒厂受托加工业务应代收代缴的税金；(4)计算委托加工业务应被代收代缴的消费税；(5)计算2012年6月该酒厂销项税额；(6)计算本月该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额；(7)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的增值税；(8)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的消费税；(9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格160元／公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，是否会节税 如果能够节税，根据2012年6月的资料，计算2012年6月该酒厂可节省的消费税的金额。
网考网解析：
试题答案：(1)关税完税价格=160+6+14+0.54=180.54(万元) 进口检测设备应缴纳的增值税=180.54×(1+10％)×17％=33.76(万元) (2)2012年6月该酒厂转出的进项税额=(5.8—0.5)× 17％+(0.5—0.1)／(1—7％)×7％=0.9+0.03=0.93(万元) (3)酒厂应代收代缴税金=(9+2)／(1—5％)× 5％×(1+7％+3％)=0.64(万元) (4)材料成本=[50 × 87％+(2.6+0.4)× 93％+0．6]×10％=4.69(万元) 组成计税价格=[(4.69+3)+0.6 × 2000 ×0.5／10000]／(1—20％)=9.69(万元)委托加工业务应被代收代缴的消费税=9.69 ×20％+0.6 ×2000×0.5／10000=2.00(万元) (5)2012年6月该酒厂销项税额计算 视同销售业务形成的销项税额=[6 ×(1+10％)+10000 × 0.5／10000]／(1—20％)×17％=1.51(万元) 销项税额合计=(800+5.85／1.17+24.57／1.17+234／1.17+6.4／1.17)×17％+0.34+1.51=177.20(万元) (6)准予抵扣的进项税额 50×13％+(2.6+0.4)×7％+5.1+5.6+33.76+5×3％+0.51—0.93=6.5+0.21+5.1+5.6+33.76+0.15+0.51—0.93=50.9(万元) (7)该酒厂应向税务机关缴纳的增值税=177.20—50.9=126.3(万元) (8)酒厂收回甲企业委托加工的白酒销售50％，取得零售收入6.4万元，大于受托方的计税价格9.69×50％=4.85(万元)，不属于直接销售，需申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。又l0000斤=5吨，则： 该酒厂应向税务机关缴纳的消费税={800+5.85／1.17+24.57／1.17+234／1.17+6.4／1.17+[6 ×(1+10％)+10000×0.5÷10000÷(1—20％)]}× 20％+(50+32+10+0.6 x 50％+5)×2000×0.5／10000—2.00× 50％=1040.35×20％+9.73—1：216.80(万元) (9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格160元／公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，在销量相同情况下，由于部分销售业务计税价格下降，会产生节税效果。 消费税节税金额=(200—160)×10×1000／10000×20％=8(万元)。 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>