注册会计师考试

【分析解答题】某商场(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务：(1)销售名流洗浴设施300台，每台2800元(含增值税)，每台资料费200元，商场派人负责安装，每台收取安装费100元，安装材料费100元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2700元(含增值税)负责送货收取运费100元；奖品为加湿机，市场零售价格100元，共计送出100台；(3)收取客户购买20台名流洗浴设施的预付款40000元，每台2800元(含增值税)，收取工料、安装赞200元，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本商场自用5年的面包机一台，账面原价160000元，已提折旧30000元，以130000元的价格售出，并收取质量保证金10000元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价150000元，账面的净值为80000元，以9万元售出。(5)销售给某洗浴中心名流洗浴设施l0台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元；(6)购进名流洗浴设施200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支 付；另支付运输费21000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元，手续费1000元；(7)当月自一养殖场购进鸡蛋10万公斤，收购凭证的价款为22万元。(8)购进采暖炉150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉20台，每台出厂价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(上述税控专用发票均已获认证)9月初，该商场增值税申报情况如下：当月进项税额=(420000+300000)×17％+20000×7％=123800(万元)当月销项税额=[(300×3000)÷(1+17％)+(27000+1000)]×17％+[(100×2800-50×200)÷(1+17％)]×17％=171419.99(万元)当月应纳增值税额=171419.99-123800=47619.99(万元)要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题：(1)请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处；(2)计算当期销项税；(3)计算当期进项税；(4)计算当期应纳增值税。
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试题答案： (1)错误如下： 销售名流洗浴设施300台，派人负责安装每台收取的资料费、工料费等属于价外费，应价税分离后，并人销售额计征销项税； 有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品加湿机应做视同销售处理； 客户购买的20台名流洗浴设施未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税； 出售面包机、旧小轿车售价低于原值，免征增值税。售给使用者的名流沈浴设施，不应开专用发票，支付给采购员的回扣，不能冲减销货款； 取得运输企业的货票，运费和建设基金可按7％抵扣，不能包括装卸费和保险、手续费。 退货后未调减进项税。 购进鸡蛋属于农产品，没有计算抵扣进项税。 (2)当期销项税=(3000+200)÷1.17×300×17％+(2800÷1.17×100+100÷1.17×100)×17％+60000÷1.17×17％+27000×17％=139487.18+42136.75+8717.95+4590=194931.88(元) (3)进项税=(420000+300000)×17％+(15000+1000)×7％-20×2340÷1.17×17％ +220000×13％=145320(元) (4)应纳增值税=194931.88-145320=49611.88(元) 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>