| 注册会计师考试每日一练（2019/4/18） |
| 第1题：北京市某冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，当时享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用； (3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2011年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息全部记入了财务费用； (4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元)； (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)； (6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证； (7)投资收益账户反映：购买地方政府债券利息所得50万元、2009年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 计算2011年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为()万元。(暂不考虑研发费加计扣除)A．325.88 B．342.88 C．336.88 D．346.88 |
| 【单选题】： |
| 第2题：运输事故损失()。 A、可全额扣除100万元 B．可扣除40万元 C．可扣除60万 D．可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额 |
| 【多选题】： |
| 第3题：ABC公司是国内唯一的由一个半世纪前相传至今的百年老店。已发展成为集科工贸于一体，拥有20多家子公司，四个专业分厂，以及60余家连锁银楼、300多家专卖店和1000多家经销商的大型首饰企业集团。多年来，公司坚持走品牌经营之路，不断创新经营理念、严格质量管理、完善银楼管理标准和特色服务，通过连锁银楼、形象专柜、特约经销店、专卖店、区域代理等渠道其营销网络已遍及全国30个省市、自治区。 该公司目前主要一大特色：中国制笔行业的领军企业，销售水平和盈利能力在国内行业中保持绝对领先地位，在世界铅笔业也处于领先水平，国内市场占有率近40%，并垄断高端市场80%以上的份额。 2010年五月上海将举办世博会，作为世博会贵金属领域唯一一家获得特许经营许可权的上市公司，ABC公司将可以从中获得极为丰厚的收益。 该公司主要生产原材料为黄金，为迎接世博会的契机，公司计划采购黄金25吨。受金融危机的影响，黄金原材料价格大幅波动仍在持续，全球金价上下振荡激烈，资金风险很大。企业经营过程中销售费用和用工成本大幅增加，远高于行业平均水平。除此以外，国内外进出口政策、国外贸易保护、人民币升值等因素也是经营上的一大难题。 [要求] 请运用SWOT分析方法对ABC公司进行分析。 |
| 【分析题】： |
| 第4题：著作权人依法能够转让的权利包括()。 A、保护作品完整权 B．发行权 C．展览权 D．署名权 |
| 【多选题】： |
| 第5题：纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是()。
A．省人民政府确定单位组织测定的面积 B．政府部门核发土地使用证上确认的面积 C．纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积 D．纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积 |
| 【多选题】： |
| 第6题：下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有()。 A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 B．发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天 C．发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天 D．供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天 |
| 【多选题】： |
| 第7题：甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。 (2)甲公司2008年12月31 应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。 根据上述资料，回答以下问题。 2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为()万元。 A．-80 B、80 C．0 D、-20 |
| 【单选题】： |
| 第8题：为提高审计计划的质量，在制定计划前应进行周密细致的调查，并且同被审计单位管理当局共同制订审计计划。() |
| 【判断题】： |
| 第9题：2006年1月1日，A企业从某银行取得年利率为4%、2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，重组债务的公允价值为180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示) |
| 【分析题】： |
| 第10题：ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2009年度财务报表审计工作， 2010年1月14日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。 注册会计师对投资业务实施实质性程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师()。 A、应当增加样本量或执行替代审计程序 B、应考虑增加样本量或修改审计程序 C、建议管理层调整财务报表 D、发表保留意见或否定意见 |
| 【单选题】： |