注册会计师考试

【单选题】甲公司2012年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债—产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年递延所得税资产的发生额为()万元。
A．2.25(借方)
B、2.25(贷方)
C．4.75(借方)
D、12.25(借方)
网考网参考答案：A
网考网解析：
预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15－6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元；当年递延所得税资产借方发生额=34×25%－25×25%=2.25(万元)。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>