注册会计师考试

【分析解答题】甲电子设备生产企业(以下简称甲企业)与乙商贸公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人，2014年7月份有关经营业务如下：
(1)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款200万元，增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款尚未支付。
(2)乙公司从甲企业购进办公用电脑500台，每台购进不含税单价为0．6万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款300万元。乙公司当月没有足够的流动资金，用应收甲企业的销货款抵应付甲企业的货款和税款，实付购货款l00万元，增值税17万元。
(3)甲企业为乙公司制作大型的电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额为9．36万元，调试费收入2．34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付不含税加工费2万元，增值税0．34万元，取得丙公司开具的增值税专用发票。
(4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付购货款40万元，支付运输公司的运输费用5万元，取得运输公司开具的国家统一运输发票。购进后，将收购农产品的40％作为职工福利消费，60％零售给消费者取得含税收入35．03万元。
(5)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售
额298．35万元，均开具普通发票。
假设上述增值税专用发票当月均经过认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算甲企业2014年7月份应缴纳的增值税；
(2)计算乙公司2014年7月份应缴纳的增值税。
网考网解析：
参考解析：(1)甲企业应缴纳的增值税：当期的销项税额包括： ①销售电脑销项税额=500×f)6 X 17％=51(万元)②制作显示屏销项税额=(9．36+2．34)一(1+17％)×17％=1．7(万元) 合计=51+1．7=52．7(万元)当期可抵扣的进项税额：③从乙公司购买原材料和零部件的进项税额34万元 ④接受丙公司专业加工，可以抵扣的进项税额0．34万元。合计=34+0．34=34．34(万元)甲企业当期应缴纳的增值税=52．7-34．34=18．36(万元) (2)乙公司应缴纳的增值税当期的销项税额包括： ①销售材料的销项税=200 X 17％=34(万元) ②销售农产品销项税额=35．03-(1+13％)×13％=4．03(万元) ③销售电脑及其他物品的销项税=298．35=(1+17％)X 17％=43．35(万元)合计=34+4．03+43．35=81．38(万元)当期可抵扣的进项税额： ④购进电脑可以抵扣的进项税=500×0．6 X 17％=51(万元) ⑤购进农产品支付的买价和运费其中40％用于职工福利的部分不能计算抵扣进项税，另外60％零售给消费者的部分可以计算抵扣进项税。 购进农产品进项税额=(40×13％+5×11％)×60％=3．43(万元) 合计=51+3．43=54．43(万元) 乙企业应缴纳的增值税=81．38—54．43=26．95(万元)。 查看试题解析出处>>