| 注册会计师考试每日一练（2019/6/4） |
| 第1题：市区某外贸公司2004年6月进口一批化妆品海关审定的完税价格为110万元(适用10%关税税率)。出口一批烟丝，其工厂的销售额为426.7万元(不含税价)，外销价格为510万元。增值税退税率为11%。购进一批面料支付的不含税价为70万元，税金11.9万元，送一服装厂加工服装出口，支付的加工费及税金为23.4万元(面料退税率为13%、加工费退税率为17%)。进口卷烟20000条，每条的完税价格为100元(关税税率为20%)，进口货物均已完税取得完税证。7月将部分进口卷烟和化妆品售出，取得不含税价款801万元，该税款应在下月1～10日申报缴纳，8日、9日为双休日，所以财务人员12日缴纳，税务人员要加收滞纳金，财务人员有不同意见，引起争议。 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题： (1)外贸公司进口不同货物应缴纳的增值税、消费税。 (2)外贸公司出口不同货物应退的增值税、消费税。 (3)外贸公司内销卷烟应缴纳的各项流转税及城建税、教育费附加。 (4)说明是否应加收滞纳金，并计算滞纳金金额。 |
| 【分析题】： |
| 第2题：下列有关标准成本责任中心的说法中，正确的是()。
A．成本中心对生产能力的利用程度负责 B．成本中心决定设备购置 C．成本中心有时也对部分固定成本负责 D．成本中心应根据实际情况调整产量 |
| 【单选题】： |
| 第3题： (1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。 (2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。 (3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。 (5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。 (6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 |
| 第4题：关于投资者要求的投资报酬率，下列说法中正确的有( )。 A．风险程度越高，要求的报酬率越低 B．无风险报酬率越高，要求的报酬率越高 C．它是一种机会成本 D．风险程度、无风险报酬率越高，要求的报酬率越高 |
| 【多选题】： |
| 第5题：乙公司向甲公司发出要约，随即又发出一份“要约作废”的函件。甲公司的董事长助理收到乙公司“要约作废”的函件后，忘记交给董事长。第三天，甲公司董事长发函给乙公司，提出只要将交货日期推迟2个星期，其他条件都可以接受。后甲、乙公司未能缔约，双方缔约没能成功的原因是什么 () A．要约已被撤回 B、要约已被撤销 C．甲公司对要约作了实质性改变 D、甲公司承诺超过了有效期间 |
| 【单选题】： |
| 第6题：一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有()。 A、购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票 B．取得的国际货物运输代理业发票 C．取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 D．取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单) |
| 【多选题】： |
| 第7题： (六) 甲公司及其子公司(乙公司)2011年至2012年发生的有关内部交易或事项如下： (1)2011年1月10日，甲公司与乙公司签订专利销售合同，将一项专利销售给乙公司，售价为1000万元，账面价值为800万元。2011年1月10日，甲公司按合同约定将专利交付乙公司，并收取价款。乙公司采用直线法摊销专利，预计专利尚可使用5年，预计净残值为零。 (2)2012年12月31日，乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方，专利已经交付，价款已经收取。 假定出售专利按5%计算和缴纳营业税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。 在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中，乙公司的专利作为无形资产应当列报的金额是()万元。 A．600 B、640 C．800 D、1000 |
| 【单选题】： |
| 第8题： 某公司有一台设备，购于两年前，现在考虑是否需要更新。该公司所得税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，如果更新，每年可以增加销售收入100万元，有关资料见下表(单位：万元)。 项目 旧设备 新设备 原价 520 630 税法规定残值 20 30 税法规定使用年限(年) 5 5 已用年限 2 尚可使用年限 4 4 每年操作成本 200 150 两年末大修成本 40 最终报废残值 5 10 目前变现价值 207.2 |
| 第9题：为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自2003年3月1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。() |
| 【判断题】： |
| 第10题：李某退休后个人出资开办丁一家超市，生意兴隆。另有某食品加工厂由甲乙丙三人合伙建立。因为李某的超市经常从加工厂进货，于是李某与该食品加工厂合伙人协商入伙，加工厂告之李某该厂尚有未到期的银行贷款6万元没有清偿，但李某认为该厂有发展前景，还是决定入伙。李某与加工厂的合伙人甲乙丙订立了书面入伙协议，决定以现金出资1万元，并且加工厂同意按批发价的8折向李某的超市供应各类食品。李某入伙后三个月，加工厂的银行贷款到期，由于加工厂无力偿还全部贷款，于是李某与加工厂的其他合伙人甲乙丙一同按照合伙协议的约定向银行承担了清偿责任，其中李某按照约定承担了l万元的份额。但是由于李某一直未向加工厂履行出资义务，加工厂的另外三个合伙人甲乙丙决定将李某除名，三人商议后，即派甲到李某的超市告之该决定。李某对此决定不同意，认为自己已经替合伙企业承担了l万元的责任，正好与出资相抵。但是甲乙丙三人认为对此没有商量的余地，并且向李某供应的食品的价格也只按批发价，不能再给折扣优惠。李某感到十分气愤，后因心脏病发作导致死亡。李某死后，李某的儿子继承了超市继续经营。根据《合伙企业法》的规定，回答下列问题：(1)李某的入伙是否符合入伙条件 并说明理由。李某提出用偿债的1万元与其出资相抵是否合法 并说明理由。(2)甲乙丙对李某的除名决定是否有合法根据 李某的退伙是否已经发生 并说明理由。如果李某对退伙的协议有异议应该如何处理 (3)李某的儿子是否有权继承某超市 (4)李某的儿子能否继承其父在加工厂合伙人的身份 请说明理由。 |
| 【分析题】： |