注册会计师考试

【分析解答题】某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市区，2009年1月份发生下列经济业务： (1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费．1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有50%被生产甲卷烟所耗用； (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库； (3)购进自用小汽车一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付； (4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库； (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元； (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理； (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元； (8)以自产甲种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位； (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴； (10)将收购的烟叶100000元发往某县城一烟丝企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格； (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%) 要求：根据以上资料回答下列问题： (1)本期外购烟叶支付的烟叶税； (2)本期可以抵扣的增值税进项税额； (3)本期增值税销项税额； (4)本期增值税应纳税额； (5)烟丝企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税； (6)本期准予抵扣的消费税； (7)本期应纳消费税； (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
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试题答案： 答案解析：(1)本期外购烟叶支付的烟叶税： 烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000(元) 烟叶税应纳税额=110000×20%=22000(元) (2)本期可以抵扣的增值税进项税额： 本期可以抵扣的增值税进项税额 =17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)×13%+(600+200)×7%-30000×17% =17000+6800+17000+3400+850+17160+56-5100=57166(元) (3)本期增值税销项税额： 本期增值税销项税额=[25500+2×150000÷6×17%+61200]=95200(元) (4)本期增值税应纳税额： 本期增值税应纳税额=95200-57166=38034(元) (5)烟丝企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税： 丙企业应代收代缴的消费税=[(110000+22000)×(1-13%)+5000]÷(1-30%)×30%=51360(元) 烟丝企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2568(元) (6)本期准予抵扣的消费税 本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000(元) (7)本期应纳消费税 本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45%+2×25000×45%-15000 =1200+67500+22500-15000 =76200(元) (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(38034+76200)×(7%+3%)=11423.4(元) document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>