| 注册会计师考试每日一练（2019/6/11） |
| 第1题：某企业员工张某以折价购入方式取得可公开交易的股票期权，授权日股票期权的市场价格20000元，折价购入股票期权时实际支付的价款为12000元，该项作为授权日所在月份的工资薪金所得的金额为( )。
A．0元 B．20000元 C．12000元 D．8000元 |
| 【单选题】： |
| 第2题：某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下： (1)进口生产用机械一台，国外买价128000元，运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元；人关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票，注明运费3200元、税额352元。 (2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元；另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。 (3)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价15000元、销项税额2550元，共计应收含税销售额7020000元。由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2％的销售折扣，实际收款6879600元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费140000元、税额15400元。 (4)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价7020元并开具普通发票，共计取得含税销售额140400元。 (5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (6)出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42120元。 (其他相关资料：关税税率15％，烟叶税税率20％，甲类卷烟消费税税率56％加150元／每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。) 该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下： A．进口机械应缴纳增值税=(128000+8400+7600+3200)×(1+15％)×17％=28777．6(元) B．可抵扣的进项税额=(2400000+120000)×(1+10％)×(1+20％)×13％+352+13200+15400+28777．6=490161．6(元) C．销项税额=(6879600+140400+42120)×17％=1200560．4(元) D．损失烟叶转出进项税额=3．5×20000×13％=9100(元) E．应缴纳增值税=1200560．4-490161．6+9100=719498．8(元) F．应缴纳的消费税=(6879600+140400+42120)×56％+(400+20)。×150=3954787．2+63000=4017787．2(元) G．应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(28777．6+719498．8+4017787．2)×(7％+3％+2％)=571927．63(元) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。 (2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 (3)计算该企业6月可抵扣的进项税额。 (4)计算该企业6月的销项税额。 (5)计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。 (6)计算该企业6月应缴纳的增值税。 (7)计算该企业6月应缴纳的消费税。 (8)计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 |
| 【分析题】： |
| 第3题：注册会计师张敏负责对海洋公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张敏需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。 如果下列()事项发生在资产负债表日之后，注册会计师张敏应当建议海洋公司调整其报告年度财务报表的相应金额。A．在财务报告批准报出之前，海洋公司董事会提出现金股利分配方案 B．外汇汇率发生较大变动 C．在财务报告尚未报出前，发生了报告年度销售的商品大额退回 D．下一年度的某些会计政策将会有重大改变 |
| 【单选题】： |
| 第4题：财政部门或国有资产管理部门收到国有资产占有单位提出的资产评估项目核准申请时，对符合要求的，应在()个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件。
A．30 B．20 C．15 D．10 |
| 【单选题】： |
| 第5题：如果注册会计师在已审会计报表公布后意识到会计报表中的某些信息有重大错误，则无论未能发现的错误是注册会计师的过失，还是被审计单位的过失，注册会计师都有责任采取措施保证已审会计报表使用者了解有关错报的情况。() |
| 【判断题】： |
| 第6题：ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2011年度财务报表审计工作，2012年1月14日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。 注册会计师对投资业务实施实质性程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师()。 A、应当增加样本量或执行替代审计程序 B、应考虑增加样本量或修改审计程序 C、建议管理层调整财务报表 D、发表保留意见或否定意见 |
| 【单选题】： |
| 第7题：甲签发一张汇票给乙，乙背书转让给丙，丙又背书转让给丁，丁又背书转让给乙。乙提示付款时被拒，则乙行使票据追索权的对象是()。 A．甲 B．丁 C．丙、丁 D．甲、丙、丁 |
| 【单选题】： |
| 第8题：我国现行税种中具有特定目的的税种包括 ()。 A、耕地占用税 B．城市维护建设税 C．资源税 D．车辆购置税 |
| 【多选题】： |
| 第9题：某行业处于衰退期，该行业中的A企业决定采取消极的收缩型战略，A企业可以选取的战略类型包括()。 A、暂停战略 B．扭转战略 C．清算战略 D．剥离战略 |
| 【多选题】： |
| 第10题：存货监盘的程序主要采用实质性测试的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据。() |
| 【判断题】： |