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每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2019/7/11)
【分析解答题】某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为o．3％o；产权转移书据适用的印花税税率为0．5％。；其他开发费用扣除比例为4％。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额可扣除的地价款和契税。
(3)计算该房地产开发公司土地增值额可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该房地产开发公司土地增值额可扣除的开发费用。
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
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网考网试题解析：
参考解析：(1)在本小题中，有土地使用权受让合同、房屋的销售合同以及建筑承包合同，应该分别按照各自的税率计算交纳印花税。 该房地产开发公司应缴纳的印花税=8 000 X 0 5％。+18 000×0 5％Il+r)0005+6 200 X 0 3％0=14．86(万元) (2)需要注意的是，该房地产开发公司使用受让土地60％的面积开发建造一栋写字楼，因此在计算土地增值额时，可扣除的地价款和契税应按60％的金额计算。 因此，该房地产开发公司土地增值额可扣除的地价款和契税=8 000×60％+8 000×3％×60％=4 944(万元) (3)城市维护建设税和教育费附加是在营业税的基础上征收的，因此需首先计算缴纳的营业税。该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18 000×5％×(1+5％+3％)=972(万元) (4)利息费用中只有70％能够提供金融机构的证明，因此利息费用的扣除数为利息额的70％。 该房地产开发公司土地增值额可扣除的开发费用=500×70％+(4 944+6 200)×4％=795 76(万元)(5)该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18 000-4 944-6 20(   )一972—795 76一(4 944+6 200)×20％=2 859 44(万元) (6)增值率=2 859．44一(18 000—2 859．44)×1(   )0％=18．89％<50％ 因此，该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2 859．44×30％=857．83(万元)。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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