| 注册会计师考试每日一练（2019/7/12） |
| 第1题：在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( ) |
| 【判断题】： |
| 第2题：丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 20×7年6月20日，每股9元； 20×7年12月31日，每股15元； 20×8年6月30日，每股8元； 20×8年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司20×7年度利润总额为3000万元，20×8年度利润总额为3500万元，适用的所得税税率为25%，预计未来所得税税率不会发生变化；(2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)； (2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)； (3)按年计算丙公司20×7年度和20×8年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。 |
| 【分析题】： |
| 第3题：在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有()。 A、层次高的法律优于层次低的法律 B．同一层次的法律中，普通法优于特别法 C．国际法优于国内法 D．实体法从新，程序法从旧 |
| 【多选题】： |
| 第4题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20×2年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×2年有关所得税资料如下： (1)20×1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 (2)因发生违法经营被罚款10万元。 (3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。 (4)企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×2年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 (5)20×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。 (6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 (7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 (8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销。 (9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。 (10)至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。 (11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。 要求： 计算甲公司20×2年应交所得税； |
| 【分析题】： |
| 第5题：关于资本成本的说法正确的有()。 A．资本成本是一种机会成本 B．资本成本是最低可接受的收益率 C．正确计算和合理降低资本成本是制定筹资决策的基础 D．资本成本是投资项目是否可行的取舍标准 |
| 【多选题】： |
| 第6题：(1)1996年2月，中国的三家公司和美国的两家公司，开始在中国沿海某市筹划设立一渔业发展股份有限公司。这五家公司作为发起人，拟采用募集设立方式筹建公司，公司注册资本拟定为8000万元人民币，其中五位发起人共认购4000万元，其余部分向社会募集。1998年3月5日该公司的全部股款已募足，并经某法定资产评估机构验资，出具了验资报告。3月22日，创立大会召开，其与会认股人数810人，占全部认股人数的61%，他们所认购的股份总数合计为3920万股。在创立大会召开过程中，考虑到近期沿海水域污染严重，有480名认股人同意不再设立渔业发展有限公司。鉴于有超过出席创立大会人数的过半数的代表表示不愿再继续设立公司，创立大会遂作出了不设立公司的决议，但作为发起人的美国两家公司提出 异议。 (2)如果该股份有限公司符合上市条件，经依法批准，在证券交易所上市交易。1998年10月，经中国证监会查实，该公司在股票发行期间及上市之后，存在以下主要违法违规行为： ①在股票发行上市申报材料中，将1997年度的实际亏损，虚报为盈利; ②该公司上市后，在1998年中期报告中，将上半年的亏损，披露为盈利; ③公司由于在禁渔期，禁渔区非法从事捕捞作业，被有关主管部门给予处罚，此事未予披露; ④挪用募集资金，投入股市，以多个个人股票帐户名义买卖股票。 根据上述事实，回答以下问题： 该股份有限公司股票发行及上市的违法违规行为，具体应界定为何种违法行为 对该上市公司可采取什么措施处理 |
| 【分析题】： |
| 第7题：下列程序中画线处应填入的语句是( )。 classBase { public： voidfun( ){COUt＜＜"Baseoffun"＜＜endl；} }； classDerived:publicBase { voidfun( ) { _______//显示基类的成员函数fun cout＜＜"Derivedoffun"＜＜endl； } }；
A．fun( )； B. Base.fun( )； C、Base::fun( )； D、Base->fun( )； |
| 【单选题】： |
| 第8题：某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元(原值为40000元)和64000元(原值为56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)
A．6916.24 B．5594.70 C．6493.16 D．6316.24 |
| 【单选题】： |
| 第9题：根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是()。
A．国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产 B．国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产 C．集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产 D．集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产 |
| 【单选题】： |
| 第10题：A公司在地震时候为灾区捐献出了3个亿，于是媒体宣传它的爱心精神和介绍了它的主营业务和产品，根据以上信息，可以判断这种促销方式是( )。
A、广告促销 B、营业推广 C、公关宣传 D、人员推销 |
| 【单选题】： |