注册会计师考试

长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。
长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：

利润表

编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元

项目

本期金额

一、营业收入

80000

减：营业成本

50000

营业税金及附加

100

销售费用

200

管理费用

500

财务费用

20

资产减值损失

600

加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

20

投资收益(损失以“-”号填列)

100

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

60

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

28700

加：营业外收入

300

减：营业外支出

200

其中：非流动资产处置损失

100

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

28800

减：所得税费用

7000

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

21800

2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1) 长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，2010年12月3
网考网解析：
试题答案： 答案解析：长江公司2010年应交所得税=[调整后的税前会计利润29881万元(28800-20+2500-1500-10+1-20-60+60-10+100)-事项(1)调减20万元-事项(2)调减1000万元(2500-1500)-事项(3)调减10.5万元(10×50%+110÷5×6/12×50%)+事项(6)调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元-其他应纳税暂时性差异200万元]×25%=7287.63(万元)。 2010年递延所得税资产发生额=事项(6)50万元(200×25%)+其他75万元(300×25%)=125(万元)。 2010年递延所得税负债发生额=事项(1)5万元(20×25%)+事项(2)250万元[(2500-1500)×25%]+其他50万元(200×25%)=305(万元)。 应补交所得税=7287.63-7000=287.63(万元) 借：以前年度损益调整-调整所得税费用 467.63 递延所得税资产 125 贷：应交税费-应交所得税 287.63 递延所得税负债 305 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>