| 注册会计师考试每日一练（2019/7/26） |
| 第1题：根据《储蓄管理条例》规定，储蓄机构可办理下列人民币业务：() A、活期储蓄存款 B．定期储蓄存款，含整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种 C．定活两便储蓄存款 D．华侨(人民币)定期储蓄存款 E．以上均不可 |
| 【多选题】： |
| 第2题：A公司拟投产一个新产品，预计投资需要2100万元，每年平均的税后现金流量预期为220万元(可持续)，项目的资本成本为10%(无风险利率为6%，风险补偿率为4%)。假设如果新产品受顾客欢迎，预计税后现金流量为275万元；如果不受欢迎，预计现金流量为176万元。 要求： 1.计算立即进行该项目的净现值； |
| 【分析题】： |
| 第3题：按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有()。 A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B．其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天 D．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 |
| 【多选题】： |
| 第4题：下列关于“比较优势原则”的表述中，正确的有()。 A．“比较优势原则”指专长能创造价值 B．“比较优势原则”的一个应用是分工理论 C．“比较优势原则”的一个应用是“人尽其才、物尽其用” D．“比较优势原则”的一个应用是优势互补 |
| 【多选题】： |
| 第5题：某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元
A．5.2 B．4.18 C．4.25 D．4 |
| 【单选题】： |
| 第6题：纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。 A．开采数量 B、实际产量 C．计划产量 D、销售数量 |
| 【单选题】： |
| 第7题：甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年度，甲公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向乙公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日，甲公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到乙公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。 (2)3月25日，向丙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。 (3)6月30日，在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。 (4)9月30日，采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；戊公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由甲公司发出C机器设备。9月30日，收到戊公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5)11月30日，向乙公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于20×2年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31口，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) |
| 【分析题】： |
| 第8题：某县城一家房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：支付土地使用权价款1400万元；取得土地使用权缴纳契税42万元；前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 1.计算该企业应纳营业税和城建税、教育费附加金额合计； |
| 【分析题】： |
| 第9题：不需要进行实质审查的专利申请是()。 A．发明专利申请 B、发明和外观设计专利申请 C．实用新型和外观设计专利申请 D、发明和实用新型申请 |
| 【单选题】： |
| 第10题：甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2009年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2007年12月31日为6000万元；2008年12月31日为5600万元；2009年12月31日为5000万元；2010年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2010年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额，2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求： 根据资料(2)，判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整及后续处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 |
| 【分析题】： |