注册会计师在线答题

每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2019/8/9)
【分析解答题】某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月，发生如下业务： 
(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元，完税后取得海关进口增值税专用缴款书；髓后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费3万元，取得对方自行开具的增值税专用发票。 
(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 
(3)领用月初进E1烟丝的80％用于本厂生产M牌号卷烟。 
(4)按60元／条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10％；烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟的消费税税率为56％加0．003元/支；乙类卷烟的消费税税率为36％加0．003元/支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并允许抵扣。) 
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 
(1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。 
(2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。 
(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。 
(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

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网考网试题解析：
进1：7烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10％)／(1-30％)=506(万元)； 进口烟丝增值税税额=506 × 17％=86．02(万元)。  (2)进口烟丝消费税税额=506 ×30％=151．8(万元)。  (3)进项税额合计=86．02+3 × 11％+40=126．35(万元)。  销项税额合计=60 ×600 ×250 × 17％／10 000=153(万元)。  该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126．35=26．65(万元)。  (4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151．8 × 80％=121．44(万元)。  国内环节消费税=60 ×600 ×250 × 36％／10 000+600 × 250 × 200×0．003／10 000-121．44=324+9-121．44=211．56(万元)。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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