注册会计师习题练习
| 注册会计师考试每日一练（2019/9/6） |
| 第1题： ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项： (1)ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余 48%来自于其余十五家中小公司。 (2)ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。 (3) 审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管。 (4) 2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷，由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师，因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证。 (5) 审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员； 要求：针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。 |
| 第2题： 长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。 (2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 5000(原价8000，累计折旧2000，减值准备1000) 6000 投资性房地产 6000(成本5000，公允价值变动1000) 6980 交易性金融资产 980(成本900，公允价值变动80) 1000 库存商品 800 1000(不含增值税) 合计 14780 14980 |
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利 2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。
要求：
第3题：一 、综合题 1. 资料一： 亚新科技股份有限公司(以下简称亚新公司)注册于海州市(地级市)高新技术开发区，主要从事有线电视端到端互动业务设备及相关系统的研发、生产、系统集成、销售和服务。 亚新公司基本情况摘录如下： 1.亚新公司于2007年完成股份制改造，由有限责任公司改制成为股份有限公司。2008年至2009年，亚新公司的股权结构没有发生变化，具体情况如下： 2.亚新公司向有线电视运营商提供有线电视端到端互动业务的整体解决方案，其产品涉及有线电视端到端的模拟、数字单向、数字双向、数字互动等各种产品系列。按照亚新公司提出的整体解决方案，有线电视运营商可以实现由基本收视业务模式向互动增值业务模式的转变，并且终端电视用户也可以实现由被动收视模式向主动收视模式的转变，从而有助于将有线电视网络打造成传输质量更好、传输容量更大、普及范围更广、价值含量更高的信息交互传输网络。 3.亚新公司的主要客户是国内外有线电视运营商，2009年度出口销售收入约占其当年营业收入(未审数)的30%，国外客户主要来自西班牙、希腊和瑞典等欧洲国家。 4.亚新公司于2009年1月被国家有关部门认定为高新技术企业，享受海州市高新技术开发区相应的税收优惠。 5.亚新公司考虑在2011年申请在中国境内首次公开发行股票并在创业板上市。 资料二： 国内有线电视行业发展基本情况摘录如下：2009年1月，政府有关部门决定加快推进电信网、广播电视网和互联网“三网融合”，提出了推进三网融合的阶段性目标。2010年至2012年，重点开展广电和电信业务双向进入试点，探索形成保障三网融合规范有序开展的政策体系和体制机制。2013年至2015年，总结推广试点经验，全面实现三网融合发展，普及应用融合业务，基本形成适度竞争的网络产业格局，基本建立适应三网融合的体制机制和职责清晰、协调顺畅、决策科学、管理高效的新型监管体系。对有线电视行业来说，三网融合既意味着新的挑战，也带来新的机遇。一方面，三网融合所涉及的网络改造需要付出巨大代价，传统垄断的电视类业务份额面临丢失的风险，模拟电视产品将面临完全淘汰;另一方面，三网融合为有线电视行业的改革和发展提供了良好的契机，而且可以使之获得盈利水平相对较高的宽带接入等相关增值业务收入。总体来看，机遇大于挑战，三网融合将促进有线电视行业的长远健康发展。 资料三： 亚新公司采用会计准则和委托会计师事务所的情况如下： 1.亚新公司自2008年1月1日起执行财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则。 2.亚新公司2008年度财务报表由海天会计师事务所审计。2009年，亚新公司计划变更会计师事务所。2009年10月，亚新公司与华远会计师事务所取得联系，拟委托华远会计师事务所审计其2009年度财务报表。华远会计师事务所在完成接受新客户的评价工作后，决定承接亚新公司2009年度财务报表的审计业务。 资料四： 亚新公司2009年度合并资产负债表和合并利润表以及部分财务报表项目的明细资料如下(其中：2008年度财务数据已经海天会计师事务所审计，2009年度财务数据尚未审计)： 1.合并资产负债表如下： 合并资产负债表 编制单位：亚新公司 金额单位：万元 2.合并利润表如下： 合并利润表 编制单位：亚新公司 金额单位：万元 3.部分财务报表项目的明细资料摘录如下(金额单位：万元)： (1)应收账款及坏账准备 (2)存货及存货跌价准备 (4)研发支出 (5)对外提供担保的情况截至2009年12月31日止，亚新公司对外提供担保的情况如下： 注：上述两家公司均同时为亚新公司的上述担保提供反担保。资料五：亚新公司2009年度部分长期股权投资持股比例变动情况及相关关联交易情况摘录如下：[*]1.A公司是亚新公司于2009年与日本樱花公司合资成立的外商投资企业，亚新公司的出资比例为52.5%，樱花公司的出资比例为47.5%。根据A公司的章程，董事会共有4名成员，亚新公司和樱花公司各派出2名董事。章程同时规定，A公司重要的财务和经营政策均须经董事会全体董事一致通过。A公司的财务部经理和销售部经理均由亚新公司派出。2009年，亚新公司将A公司的财务报表纳入其2009年度合并财务报表的合并范围。亚新公司与A公司未发生关联交易。 2.B公司是亚新公司于2007年通过非同一控制下企业合并取得的子公司，投资成本为2 200万元，持股比例为80%，购买日B公司可辨认净资产的公允价值总额为2 600万元。2009年3月，亚新公司以580万元的价格向其他投资者出让其持有的B公司的20%股权，该项交易完成后，亚新公司仍能够控制B公司的财务和经营政策。在股权转让日，B公司自亚新公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为3 000万元。亚新公司在其2009年度个别财务报表及合并财务报表中就上述股权转让确认了30万元的投资收益。亚新公司与B公司未发生关联交易。 3.C公司是亚新公司的联营企业，亚新公司能对C公司的经营决策施加重大影响，并采用权益法核算对C公司的长期股权投资。在亚新公司取得该项投资时，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。C公司主要从事有线电视机顶盒的生产和销售。2009年12月，C公司将其账面价值为600万元的一批机顶盒以632万元的价格出售给亚新公司。截至2009年l2月31日，亚新公司尚未对外售出该批机顶盒。除此以外，亚新公司与C公司未发生其他关联交易。2009年度，C公司净亏损200万元，亚新公司相应确认其对C公司的投资损失80万元。 4.D公司系李亚新于2009年1月1日投资设立的电子元器件加工公司，主要为亚新公司提供产品的配套加工服务，另有少量对外加工业务。李亚新及其配偶分别持有D公司75%和25%的股权。2009年7月1日，李亚新将其持有的D公司的75%的股权转让给亚新公司。亚新公司为完成此项企业合并发生了共计100万元的审计、评估费用，并将其计人当期损益。此外，2009年度，D公司对亚新公司的销售收入为9 600万元，销售成本为9 000万元(其中：2009年上半年D公司对亚新公司的销售收入为4 000万元，销售成本为3 680万元)，亚新公司已在2009年内将从D公司购入的产品全部售出。除此以外，亚新公司与D公司未发生其他关联交易。亚新公司在编制合并利润表时，将D公司2009年7月至12月的利润表并人其2009年度合并利润表，并将2009年7月至12月D公司对亚新公司的销售收入和亚新公司相应的销售成本进行抵消。 资料六： 亚新公司本部(不包括下属子公司)的经营管理活动由总部负责，总部资产主要包括在海州市的一座办公楼和一个研发中心。亚新公司本部拥有四个事业部，分别从事模拟、数字单向、数字双向和数字互动产品的生产和销售。各事业部分别能够独立产生现金流人，并且其生产、管理和监控也相互独立。办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各事业部，但研发中心的资产难以在合理和一致的基础上分摊至各事业部。 资料七： 在审计亚新公司2009年度财务报表过程中，审计项目组成员遇到下列事项，相关事项及其处理情况摘录如下： 1.审计项目组成员甲在对应收账款年末余额排名第三的平川公司发出积极式询证函后没有收到回函。甲随后向亚新公司财务总监提出第二次寄发询证函。财务总监安排业务经理许某亲自到平川公司进行核对。许某于5天后将平川公司盖章确认没有差异的询证函回函交给甲。甲将回函确认的金额填人“应收账款函证结果汇总表”，确认该应收账款余额没有差异。 2. 2009年12月31日，审计项目组成员乙在实施存货监盘时，应亚新公司的要求，作为亚新公司盘点小组成员对存货实施盘点，并作为盘点人在亚新公司存货盘点报告上签字确认。 3.审计项目组成员丙在对研发支出资本化进行审计时，聘请一名外部专家对研发支出项目的技术状况进行了鉴定。在对专家的胜任能力和客观性进行评价后，丙认可了该专家的工作结果，并直 |
| 【分析题】： |
| 第4题：合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项，但合伙协议对该事项的表决办法未做约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于表决办法的表述中，正确的是( )。 A.须持有过半数财产份额的合伙人同意 B.须全体合伙人一致同意 C.须半数合伙人同意 D.须2／3以上合伙人同意 |
| 【单选题】： |
| 第5题：如果以上市公司作为可比企业对非上市公司进行价值评估，应在直接按照可比企业标准所得出评估价值的基础上，加上一定金额的控制权价值，减去与上市成本比例相当的金额，调整后的余额才可作为非上市公司的评估价值。() |
| 【判断题】： |
| 第6题：差异化战略能够有效地控制行业内替代品的威胁是因为( )。 A．顾客不忠诚于品牌 B．替代品来自不同的行业 C．顾客希望获得低成本的产品 D．顾客忠实于能够提供所期望的差异化特征的品牌 |
| 【单选题】： |
| 第7题：下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有()。
A．没有获得赔偿的意外灾害损失 B．关税的税收滞纳金 C．违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金 D．企业内营业机构之间支付的特许权使用费 |
| 【多选题】： |
| 第8题：某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、职工 1200人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元； (2)对外销售A产品1000个，每个含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售货物的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； (3)销售A产品40个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B产品5个，每个成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B产品销售价格；(成本利润率10%) (4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000元，共招收会员100个单位； (5)转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元；该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要 1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元； (6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元； (7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1100万元； (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元； (9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%； (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。 (注：该企业适用的增值税税率17%；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该企业2005年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税； (2)计算该企业2005年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为33%) |
| 【分析题】： |
| 第9题：在成熟产业中选择竞争战略时，如果是大批量生产则采用()战略较好。 A．差异化战略 B、集中战略 C．成本领先战略 D、市场开发战略 |
| 【单选题】： |
| 第10题：在审计过程中，注册会计师应当将审计()记录于审计工作底稿。 A、计划 B．实施过程 C．结果 D．其他需要加以判断的重要事项 |
| 【多选题】： |