注册会计师考试

【分析解答题】北京易明化工股份有限公司2005年度有关资料如下： (1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万元。 (2) 与某银行签订融资租赁合同，合同金额500万元，年利率5%；签订一份借款合同，合同金额1500万元。 (3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，制药公司的货物价值450万元。 (4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万元的辅助材料，加工厂收加工费20万元。 (5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2003年—2005年实现利润的 30%支付。 (6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。 (7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 (8) 本年资本公积科目增加100万元；开立新增账簿6本。 (9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额20万元。 (10) 接受外国某银行优惠贷款200万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为1∶8.3，当月1日汇率为1∶8.2。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税；
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试题答案：(1) 与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万，不属于印花税的规定范围。 (2) 融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005%×10000＝150(元) 借款合同应纳印花税＝1500×0.005%×10000＝750(元) (3) 易货交易按销货和购货两项业务来计算，(350＋450)×0.03%×10000＝2400(元) (4) 委托加工业务：加工承揽合同应纳印花税＝20×0.05%×10000＝100(元) 购销合同应纳印花税＝(100＋15)×0.03%×10000＝345(元) (5) 技术合同应纳印花税，先按5元计税。 (6) 货运合同应纳印花税＝(8－0.5)×0.05%×10000＝37.5(元) (7) 同一合同载有两个以上经济事项时，为分别记载金额的，适用高税率计税贴画，运输合同税率0.5‰，保管合同的税率为l‰，从高按l‰计税贴花，铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200(元) (8) 资本公积增加应纳印花税＝100×0.05%×10000＝500(元) 账簿应纳印花税＝6×5＝30(元) (9) 合同在国外订立、国内使用，由使用人纳税，税额尾数满5分的按土角计。 印花税＝50.15×0.3‰＝0.015045(万元)即0.01505(万元)。 (10) 非专利技术转让合同按“技术合同”计税，专利权转移书据按“产权转移书据”计税。 印花税＝30×0.3‰＋100×0.5‰＝0.059(万元) 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>