注册会计师考试

【分析解答题】A公司是增值税一般纳税人，生产的小轿车全部符合低污染排放值，2005年3月发生如下经济业务：
(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；
(2)进口小轿车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10 000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为8.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；
(3)销售小轿车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；
(4)将特别生产的轿车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%；
(5)A公司上月留存的增值税进项税额为50000元。
要求：
(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；
(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。

网考网解析：
试题答案：(1)关税完税价格=(100-5)×8.3=788.5(万元) 进口环节应纳的关税=788.5×20%=157.7(万元) 进口环节应纳的增值税=788.5×(1+20%)×17%=160.85(万元) (2)增值税的进项税额=204+(30+1+6)×7%+160.85=367.44(万元) 拨付有关部门使用的小轿车的计税价格=8×(1+8%)/(1-5%) =9.09(万元) 增值税的销项税额=(200×15×1.01/1.17+6×9.09)×17% =449.53(万元) 本月应该缴纳的增值税=449.53-367.44-5=77.09(万元) (3)消费税 本月销售小轿车应纳消费税=(200×15×1.01/1.17)×5%×(1-30%) =90.64(万元) 拨付有关部门使用的小轿车应纳消费税=9.09×5%×(1-30%) =0.32(万元) 本月合计应纳消费税=90.64+0.32=90.96(万元) 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>