【分析解答题】东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 ×
该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%，历年均按净利润的10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。
该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。
要求：
(1)填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。
(2)对该项会计政策变更进行账务处理。
(3)填列1998年度会计报表相关项目调整表。
(答案中的金额以元为单位)
1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表 单位：元
的折旧额
间取的折旧额
盈余公积
未分配利润
递延税款(贷方余额)
管理费用
所得税
年初未分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
网考网解析：
试题答案： 答案解析：(1)填列1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表
1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表 单位：元
年度
按直线法提取 的折旧额
按双倍余额递减法 提取的折旧额
所得税前差异
所得税影响额
税后差异
1996 1997
100000 100000
200000 200000
100000 60000
33000 19800
67000 40200
合计
200000
360000
160000
52800
107200 (2)对该项会计政策变更进行的账务处理 调整累计折旧及递延税款 借：利润分配——未分配利润
107200 递延税款 52800 贷：累计折旧 160000 调整盈余公积 借：盈余公积
16080 贷：利润分配——未分配利润 16080[107200×(10%+5%)] (3)填列1998年度会计报表相关项目调整表
单位：元
项目
上年数
年初数
调增
调减
调增
调减
累计折旧 盈余公积 未分配利润
× × ×
× × ×
160000
16080 91120
递延税款(贷方余额) 管理费用 所得税 年初未分配利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金
60000
19800 56950 4020 2010
× × × × ×
52800 × × × × × 16，080=107，200x(10%+5%)，91，120=107，200×
85%(或 107，200-16，080)，56，950=67，000× 85%，52，800=160，000x
33%，19，800=60，000x33%，4，020=40，200x 10%，2，010=40，200
x5%。 注：按现行会计制度规定，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，此题供参考。
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