高级会计师考试每日一练（2018/6/7）

第1题：以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法正确的有( ) A、如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失 B、如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不作账务处理 C、如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中 D、如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应收金额中

【多选题】： A     B     C     D

第2题：股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应( ) A、从溢价收入中扣除 B、全部列作长期待摊费用 C、全部计入营业费用 D、全部计入管理费用

【单选题】： A     B     C     D

第3题：在售后租回交易方式下，如售后租回形成一项融资租赁，其售价高于资产账面价值的差额，应当直接确认为收入。

【判断题】： 对    错

第4题：关于长期待摊费用的摊销期限，下列说法中正确的有( ) A、应在费用项目的受益期限内分期平均摊销 B、在不超过5年的期限内平均摊销，计入损益 C、所有长期待摊费用应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产当月的损益 D、如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益

【多选题】： A     B     C     D

第5题：下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( ) A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣 C、购货方获得和销售折让 D、购货方放弃的现金折扣

【单选题】： A     B     C     D

第6题：决定企业采用成本计算方法的影响因素有( ) A、成本会计人员的素质 B、企业生产组织特点 C、企业对成本管理的要求 D、企业生产工艺过程特点

【多选题】： A     B     C     D

第7题：某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2003年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销； (5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)； (6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。 (7)当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。 (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元) 该企业自行计算的有关税款如下： 增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元 消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元 营业税额=(100-60)×5%=2万元 企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元 要求：请根据上述条件，分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目，并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加)

【分析题】：

第8题：南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的跨处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后 8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%.南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵尝所欠B公司的9100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。 要求： 1.分析、判断事项(1)中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确？并简要说明理由。 2.分析、判断事项(2)中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入是否正确？并简要说明理由。 3.分析、判断事项(3)中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确？如不正确，说明正确的饿会计处理并简要说明理由。

【分析题】：

第9题：甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。 要求： 1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额； 2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额； 3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额； 4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额； 5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。

【分析题】：

第10题：某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下： ×××研究院的控制制度 第一章 总则(略) 第二章 预算控制 *** *** 第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法，批准年度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 *** *** 第三章 货币资金控制 第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批， 5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。 *** *** 第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 *** *** 第四章 采购与付款控制 *** *** 第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。 *** *** 第五章 工程项目控制 *** *** 第四十六条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 第五十条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。 *** *** 第六章 对外投资控制 第五十八条 实行对外投资决策责任制，所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。 *** *** 要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。

【分析题】：