| 高级会计师考试易错题（2018/8/17） |
| 第1题：在生产能力一定的情况下，安排单位边际贡献较大的产品生产能使企业多获利。 |
| 【判断题】： |
| 第2题：资料：中原公司的主要业务为制造和销售集装箱，自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。为此，公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。
天方公司的有关资料如下： (1)资产负债表资料 单位：万元 当期平均余额 百分比 行业平均水平 流动资产 86400 40% 35% 固定资产净值 129600 60% 65% 资产总计 216000 100% 100% 流动负债 30240 14% 14% 长期负债 86400 40% 36% 普通股权益 99360 46% 50% 负债与股东权益总计 216000 100% 100% (2)损益表资料 单位：万元 主营业务收入 216000 丰营业务成本 183600 主营业务利润 32400 利息费用 10050 利润总额 22350 所得税 8940 净利润 13410 (3)相关财务比率 项 目 天方公司 行业平均水平 流动比率 2.86 2.5 固定资产周转率 1.85 1.65 普通股权益报酬率 13.22% 18% 主营业务利润率 15% 15% 已获利息倍数 3.22 3.3 目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择： 甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备； 乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备； 丙方案，减少20％的流动资产，同时增加相应的流动负债，再以所得的资金增添设备。 在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定： (1)固定资产周转率不变； (2)主营业务利润率不变； (3)流动负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9％； (4)所得税税率为33％。 要求： 1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响； 2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力； 3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第3题：下列各项支出中，属于收益性支出的是( )
A、购买固定资产发生的运杂费支出 B、购买专利权支出 C、固定资产日常修理支出 D、购买工程物资支出 |
| 【单选题】： |
| 第4题：某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2003年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销； (5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)； (6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。 (7)当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。 (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元) 该企业自行计算的有关税款如下： 增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元 消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元 营业税额=(100-60)×5%=2万元 企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元 要求：请根据上述条件，分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目，并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加) |
| 【分析题】： |
| 第5题：A公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)；对乙机床，A公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部 件更换)。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%－1.5%之间。A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。A公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产，根据以往的经验。乙机床发生的保修费一般为销售额的2%－4%之间，A公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日，“预计负债-产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元。
要求： (1)对甲机床：分别每个季度完成：①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。 (2)对乙机床：分别每个季度完成： ①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。 |
| 【分析题】： |