高级会计师习题练习

高级会计师考试模拟试题(2018/9/10)
1题:A公司拟横向并购同行业的B公司,假设双方公司长期负债利率均为10%,所得税税率均为50%.按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后,双方的基本情况如下:
资产A公司B公司 负债及所有者权益A公司B公司
流动资产 1 500 500 流动负债 500 250
长期资产 1 000 250 长期负债 500 100
股本 100O 300
留存收益 500 100
所有者权益合计 1 500 400
资产总计 2 500 750 负债及所有者权益 2 500 750
指标A公司B公司
2003年度经营业绩
息税前利润 350 60
减:利息 50 10
税前利润 300 50
减:所得税 150 25
税后利润 150 25
其他指标:
资本收益率=息税前利润/(长期负债十股东权益) 17.5% 12%
利润增长率 20% 14%
近三年的平均利润
税前 125 44
税后 63 22
市盈率 18 12
由于并购双方处于同一行业,因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。
A公司共发行100万股股票,而B公司共发行50万股股票。现A公司准备并购B公司,预计并购后的新公司价值为3600万元,经过谈判,B公司的股东同意以每股8元的价格成交。并购中发生谈判费用50万元,法律顾问费用30万元,其他费用20万元。
要求:在此基础上,若选用不同的估计净收益指标,分别运用公式计算目标企业B公司)的价值如下:
(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标
(2)选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标
(3)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的资本收益率[息税前利润/(长期负债+股东权益)],把以此计算出的并购后目标公司税后利润作为估计净收益指标
(4)计算并购收益和并购净收益,并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。
【分析题】:

2题:下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )
A、股票转让净收益
B、国债利息收入
C、公司债券的利息收入
D、公司债券转让净收益
【单选题】:      

3题:决定企业采用成本计算方法的影响因素有( )
A、成本会计人员的素质
B、企业生产组织特点
C、企业对成本管理的要求
D、企业生产工艺过程特点
【多选题】:      

4题:企业会计制度规定,短期投资收到的现金股利、利润或利息,计入当期损益。
【判断题】:  

5题:银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日,公司的资产总额为20亿元,负债总额为10亿元,所有者权益为10亿者,其中,股本为1亿元(每股面值1元),2003年实现净利润2000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。
为了保持利润较大幅度增长,并使股东获得良好地投资回报,公司决定投资建设一套热电联产系统项目,计划总投资4亿元,建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以2003年相关数据为基础,经过测算,提出了以下三个融资方案:
方案一:向银行借款
公司向银行借款4亿元,期限为5年,年利率为6%,每年年末支付利息、到期一次还本。项目投产后至还款前,公司每年净利润将达到2600万元。
方案二:发行可转换公司债券
公司按照面值发行3年期可转换公司债券4亿元,每张面值100元、共计400张,票面为1%,每年年末支付利息。项目投产后至转股前,公司每年净利润将达到4600万元。
可转换公司债券转股价为20元。预计公司可转换债券在2007年1月将全部转换为股权,因此,公司在三年后会增加股份2000万股。转股后,每年净利润将因利息费用减少而增加400万元。
方案三:发行公司股票
公司增发股票4000万股,每股发行价为10元。项目投产后,公司每年净利润将达到5000万元。
为便于分析起见,假设以下情况:
(1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素;
(2)不考虑银行借款手续费、可转换公司债券及股票发行费用;
(3)2004年初,融资方案已实施且资金到位,项目建设从2004年1月1日起实施并于年末完工,2005年1月1日正式投入生产。
要求:
1.分别分析项目投产后4年间(2005年至2008年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益的影响。
2.从公司股东获得良好回报的角度,判断选择哪一个融资方案最佳,并简要说明理由。
【分析题】:

6题:在会计报表上,代销商品款单独作为一个负债项目,列示在资产负债表上。
【判断题】:  

7题:接受投资者投入的无形资产,应按( )入账
A、同类无形资产的价格
B、该无形资产可能带来的未来现金流量之和
C、按投资各方确认的价值
D、投资者无现金账面价值
【单选题】:      

8题:以历史成本作为固定资产的入账基础符合( )原则
A、权责发生制
B、谨慎性
C、客观性
D、配比原则
【单选题】:      

9题:收购与兼并的相似之处有( )
A、基本动因相似
B、发生的时机类似
C、都以企业产权为交易对象
D、都使其他企业丧失法人资格
【多选题】:      

10题:在售后租回交易方式下,如售后租回形成一项融资租赁,其售价高于资产账面价值的差额,应当直接确认为收入。
【判断题】:  

11题:A公司为股份有限公司(以下简称A公司),该公司近年来为扩大经营范围,对外投资较多,2003年,A公司有关情况如下:
1.A公司拥有B公司有表决权股份的60%.B公司董事会由9名成员组成,A公司委派5名,其余4名由其他股东分别委派。B公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会5人以上(含5人)同意,方可实施。
B、公司与其他企业合资成立了D公司,B公司出资占D公司注册资本的52%,鉴于B公司具有的管理和技术优势,合资各方与B公司签订协议,委托B公司行使对D、公司的决策权和管理权,因此,D公司的生产经营由B公司负责,其他合资方不参与D公司的生产经营,仅按出资比例分享利润。
2.A公司以其享有专利的产品生产技术向C公司投资,其出资占C公司有表决权股份的5%,该专利技术对C公司的生产经营具有重要作用,如没有该项专利技术,C公司生产的产品市场竟争能力将受到影响。
3.A公司持有E公司发行在外100万股有表决权股份,持股比例为8%.A公司对该项投资意在短期持有以获得收益,无意于参加E公司的生产经营决策,在E公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。
4.A公司与F公司共同出资兴建了G公司,A公司拥有G公司注册资本的90%,F公司拥有G公司注册资本的10%,G公司的董事会决定公司财务及所有重大生产经营决策,G公司董事会成员全部由A公司派出。
除以上提供的资料外,不考虑其它因素的影响。
要求:
根据《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》,分别分析判断
A、B、C、D、E、F、G公司之间哪些存在关联方关系?并简要说明理由。
【分析题】:

12题:有些或有负债符合负债的定义。
【判断题】:  

13题:企业的长期股权投资属于非货币性资产,而短期债券投资属于货币性资产。
【判断题】:  

14题:高芳原为某艺术团体演员。1998年该团解散,高芳考取了会计证后调到甲公司财务部担任出纳工作。高芳从事会计工作以来,感到出纳工作太具体、太琐碎,认为一辈子干会计没多大出息,所以在工作上应付差事,敷衍了事,也从未参加会计人员继续教育。2003年年底一次偶然的机会,高芳在工作中将接触到的本公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其在乙民营企业任总经理的丈夫,致使乙企业获利,个人并从中取得收益,给甲公司造成了一定的损失。
要求:
分析高芳的行为违反了哪些会计职业道德的要求
【分析题】:

15题:下列人员中,可能成为打击报复会计人员罪主体的有( )
A、国有企业会计机构负责人
B、公司制企业负责人
C、事业单位负责人
D、行政机关负责人
【多选题】:      

16题:作为评价投资中心业绩的指标,剩余收益的优点是( )
A、可以使业绩评价与企业目标保持一致
B、可以使用不同的风险调整资金成本
C、不用于不同部门之间的比较
D、使投资中心的业绩比企业目标更重要
【多选题】:      

17题:以修改其他债务条件进行债务重组的,下列说法正确的有( )
A、如果重组债权的账面价值大于将来应收金额,债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额,减记的金额确认为当期损失
B、如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额,债权人不作账务处理
C、如果修改后的债务条款涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中
D、如果修改后的债务条款涉及或有收益的,债权人应将或有收益包括在将来应收金额中
【多选题】:      

18题:事业单位从小额现金账户提取现金时,应借“现金”科目,贷( )科目
A、银行存款
B、小额现金额度
C、财政补助收入
D、其他货币资金
【单选题】:      

19题:某城市内资日化企业为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,职工年均1000人,主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售,2003年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库,支付购货的运输费100万元,保险费和装卸费50万元,取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票,有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;
(5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元,其中取得国库券利息收入30万元,从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%);
(6)发生销售费用800万元,其中:含广告费500万元;发生财务费用200万元,其中:1月1日向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额800万元,借期1年,支付利息费用64万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用700万元,其中:含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,企业能提供工会经费的拨缴款收据。
(7)当年10月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本),当月取得了保险公司赔款10万元;11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
(消费税税率30%,人均月计税工资标准800元)
该企业自行计算的有关税款如下:
增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元
消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元
营业税额=(100-60)×5%=2万元
企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元
要求:请根据上述条件,分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目,并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加)
【分析题】:

20题:下列情况中,对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )
A、被投资企业依照法律程序进行清理整顿
B、被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
C、计划近期内出售被投资企业的全部股份
D、被投资企业经营范围发生重大变化
【单选题】:      

 

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