高级会计师习题练习

高级会计师考试模拟试题(2018/9/13)
1题:下列关于财务杠杆系数的表述,正确的有( )
A、它是由企业资本结构决定,债务资本比率越高时,财务杠杆系数越大
B、它表明的是息前税前盈余增长所引起的每股收益的增长幅度
C、它可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度
D、财务杠杆系数越大,表明财务杠杆作用越大,财务风险也就越大
【多选题】:      

2题:下列情况中,对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )
A、被投资企业依照法律程序进行清理整顿
B、被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
C、计划近期内出售被投资企业的全部股份
D、被投资企业经营范围发生重大变化
【单选题】:      

3题:某城市内资日化企业为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,职工年均1000人,主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售,2003年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库,支付购货的运输费100万元,保险费和装卸费50万元,取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票,有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;
(5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元,其中取得国库券利息收入30万元,从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%);
(6)发生销售费用800万元,其中:含广告费500万元;发生财务费用200万元,其中:1月1日向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额800万元,借期1年,支付利息费用64万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用700万元,其中:含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,企业能提供工会经费的拨缴款收据。
(7)当年10月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本),当月取得了保险公司赔款10万元;11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
(消费税税率30%,人均月计税工资标准800元)
该企业自行计算的有关税款如下:
增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元
消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元
营业税额=(100-60)×5%=2万元
企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元
要求:请根据上述条件,分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目,并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加)
【分析题】:

4题:某股份有限公司1998年度财务会计报告经注册会计师审计后,于1999年4月26日批准报出。该公司对下列发生在1999年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )
A、1997年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。该公司冲减了1998年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目
B、因应收账款坏账准备估计有误,1998年度少计利润850000元,并按规定补交了所得税280500元。该公司在1998年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C、获知1999年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了1998年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D、该公司1998年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,1999年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于1999年2月5日将此项应付赔偿款确认为1998年度的损失,并调整了1998年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整
【多选题】:      

5题:下列资产负债表项目中,根据总账科目上和明细科目余额分析计算填列的有( )
A、长期借款
B、预收账款
C、长期债权投资
D、应付账款
【多选题】:      

6题:企业的长期股权投资属于非货币性资产,而短期债券投资属于货币性资产。
【判断题】:  

7题:以历史成本作为固定资产的入账基础符合( )原则
A、权责发生制
B、谨慎性
C、客观性
D、配比原则
【单选题】:      

8题:A公司拟横向并购同行业的B公司,假设双方公司长期负债利率均为10%,所得税税率均为50%.按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后,双方的基本情况如下:
资产A公司B公司 负债及所有者权益A公司B公司
流动资产 1 500 500 流动负债 500 250
长期资产 1 000 250 长期负债 500 100
股本 100O 300
留存收益 500 100
所有者权益合计 1 500 400
资产总计 2 500 750 负债及所有者权益 2 500 750
指标A公司B公司
2003年度经营业绩
息税前利润 350 60
减:利息 50 10
税前利润 300 50
减:所得税 150 25
税后利润 150 25
其他指标:
资本收益率=息税前利润/(长期负债十股东权益) 17.5% 12%
利润增长率 20% 14%
近三年的平均利润
税前 125 44
税后 63 22
市盈率 18 12
由于并购双方处于同一行业,因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。
A公司共发行100万股股票,而B公司共发行50万股股票。现A公司准备并购B公司,预计并购后的新公司价值为3600万元,经过谈判,B公司的股东同意以每股8元的价格成交。并购中发生谈判费用50万元,法律顾问费用30万元,其他费用20万元。
要求:在此基础上,若选用不同的估计净收益指标,分别运用公式计算目标企业B公司)的价值如下:
(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标
(2)选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标
(3)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的资本收益率[息税前利润/(长期负债+股东权益)],把以此计算出的并购后目标公司税后利润作为估计净收益指标
(4)计算并购收益和并购净收益,并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。
【分析题】:

9题:关于长期待摊费用的摊销期限,下列说法中正确的有( )
A、应在费用项目的受益期限内分期平均摊销
B、在不超过5年的期限内平均摊销,计入损益
C、所有长期待摊费用应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产当月的损益
D、如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的,应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益
【多选题】:      

10题:A公司为股份有限公司(以下简称A公司),该公司近年来为扩大经营范围,对外投资较多,2003年,A公司有关情况如下:
1.A公司拥有B公司有表决权股份的60%.B公司董事会由9名成员组成,A公司委派5名,其余4名由其他股东分别委派。B公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会5人以上(含5人)同意,方可实施。
B、公司与其他企业合资成立了D公司,B公司出资占D公司注册资本的52%,鉴于B公司具有的管理和技术优势,合资各方与B公司签订协议,委托B公司行使对D、公司的决策权和管理权,因此,D公司的生产经营由B公司负责,其他合资方不参与D公司的生产经营,仅按出资比例分享利润。
2.A公司以其享有专利的产品生产技术向C公司投资,其出资占C公司有表决权股份的5%,该专利技术对C公司的生产经营具有重要作用,如没有该项专利技术,C公司生产的产品市场竟争能力将受到影响。
3.A公司持有E公司发行在外100万股有表决权股份,持股比例为8%.A公司对该项投资意在短期持有以获得收益,无意于参加E公司的生产经营决策,在E公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。
4.A公司与F公司共同出资兴建了G公司,A公司拥有G公司注册资本的90%,F公司拥有G公司注册资本的10%,G公司的董事会决定公司财务及所有重大生产经营决策,G公司董事会成员全部由A公司派出。
除以上提供的资料外,不考虑其它因素的影响。
要求:
根据《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》,分别分析判断
A、B、C、D、E、F、G公司之间哪些存在关联方关系?并简要说明理由。
【分析题】:

11题:银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日,公司的资产总额为20亿元,负债总额为10亿元,所有者权益为10亿者,其中,股本为1亿元(每股面值1元),2003年实现净利润2000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。
为了保持利润较大幅度增长,并使股东获得良好地投资回报,公司决定投资建设一套热电联产系统项目,计划总投资4亿元,建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以2003年相关数据为基础,经过测算,提出了以下三个融资方案:
方案一:向银行借款
公司向银行借款4亿元,期限为5年,年利率为6%,每年年末支付利息、到期一次还本。项目投产后至还款前,公司每年净利润将达到2600万元。
方案二:发行可转换公司债券
公司按照面值发行3年期可转换公司债券4亿元,每张面值100元、共计400张,票面为1%,每年年末支付利息。项目投产后至转股前,公司每年净利润将达到4600万元。
可转换公司债券转股价为20元。预计公司可转换债券在2007年1月将全部转换为股权,因此,公司在三年后会增加股份2000万股。转股后,每年净利润将因利息费用减少而增加400万元。
方案三:发行公司股票
公司增发股票4000万股,每股发行价为10元。项目投产后,公司每年净利润将达到5000万元。
为便于分析起见,假设以下情况:
(1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素;
(2)不考虑银行借款手续费、可转换公司债券及股票发行费用;
(3)2004年初,融资方案已实施且资金到位,项目建设从2004年1月1日起实施并于年末完工,2005年1月1日正式投入生产。
要求:
1.分别分析项目投产后4年间(2005年至2008年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益的影响。
2.从公司股东获得良好回报的角度,判断选择哪一个融资方案最佳,并简要说明理由。
【分析题】:

12题:下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是( )
A、购货方获得的现金折扣
B、购货方获得的商业折扣
C、购货方获得和销售折让
D、购货方放弃的现金折扣
【单选题】:      

13题:作为评价投资中心业绩的指标,剩余收益的优点是( )
A、可以使业绩评价与企业目标保持一致
B、可以使用不同的风险调整资金成本
C、不用于不同部门之间的比较
D、使投资中心的业绩比企业目标更重要
【多选题】:      

14题:企业的环保设备和安全设备等资产,虽然不能直接为企业带来经济利益,但却有助于企业从相关资产获得经济利益,因此,应当确认为固定资产。
【判断题】:  

15题:国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、个体工商户和其他组织必须依照《会计法》办理会计事务。
【判断题】:  

16题:公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是( )
A、随意改变所有者权益的确认标准
B、推迟确认收入
C、随意调整利润分配方法
D、变更会计政策
【单选题】:      

17题:事业单位从小额现金账户提取现金时,应借“现金”科目,贷( )科目
A、银行存款
B、小额现金额度
C、财政补助收入
D、其他货币资金
【单选题】:      

18题:在售后租回交易方式下,如售后租回形成一项融资租赁,其售价高于资产账面价值的差额,应当直接确认为收入。
【判断题】:  

19题:乙股份有限公司为上士公司(以下简称乙公司),2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下:
(1)2001年6月5日,乙公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同,合同约定:D公司自该信用社取得2700万元贷款,年利率为5%,期限为2 年;贷款到期,如果D公司无力以货币资金尝付,可先以拥有的部分房产尝付,不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日,该项贷款到期,但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封,生产经营处于停滞状态,濒临破产,无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此,信用社要求乙公司履行担任责任。乙公司认为,其担保责任仅限于D公司以房产尝付后的剩余部分,在D公司没有先尝付的情况下,不应履行担保责任。
2003年8月8日,信用社向当地人民法院提起诉讼,要求乙公司承担连带还款责任,代D公司尝付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为,法院很可能判定本公司承担相应的担保责任,在扣除D公司相应房产的价值后,预计赔偿金额为2000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时,当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。
乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附录中作了披露。
(2)2003年11月10日,乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产,支付专利技术费500万元,并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询,认为其行为可能构成侵权,遂于 2003年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商,双方同意通过法院调节其他事宜。
调节过程中,E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求,但坚持要乙公司赔偿500万元,乙公司对此持有异议,认为其运用该专利技术的时间较短,按照行业惯例,500万元的专利技术费太高,在编制2003年年报时,乙公司咨询法律顾问后认为,最终的调节结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元,至乙公司2003年年报批准对外报出时,有关调整仍在进行中。
乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附注中作了披露。
(3)2002年12月13日,乙公司与F装修公司签定合同,由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修,装修期为4个月,合同总价款1000万元;该合同约定,装修用的材料必须符合质量及环保要求,装修工程开始时乙公司预付F公司700万元,装修工程全部完成验收合格支付250万元,余款50万元为质量保证金。
2002年12月15日,该装修工程开始,乙公司支付了700万元工程款,2003年3月10日,F公司告知乙公司,称该装修工程完成,要求乙公司及时验收。2003年3月20日,乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现,装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此,乙公司决定不予支付剩余工程款,并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失300万元。F公司不同意赔偿,乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼,要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日,当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10 万元,免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议,承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断,其支付上述款项不存在困难,但乙公司不符,认为应当至少向F公司取得200万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公司2003年财务报告批准提出时,中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。
乙公司就上述事项在2003年12月31日资产负债表中承认了一项其他应收款200万元,并将该事项在会计报表附注中作了披露。
要求:
分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处理是否正确?如不正确,请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。
【分析题】:

20题:在会计报表上,代销商品款单独作为一个负债项目,列示在资产负债表上。
【判断题】:  

 

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