| 高级会计师考试模拟试题（2018/9/17） |
| 第1题：在物价持续上涨的情况下，用后进行出法对存货进行计价，将使( )
A、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加 B、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少 C、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加 D、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少 |
| 【单选题】： |
| 第2题：接受投资者投入的无形资产，应按( )入账
A、同类无形资产的价格 B、该无形资产可能带来的未来现金流量之和 C、按投资各方确认的价值 D、投资者无现金账面价值 |
| 【单选题】： |
| 第3题：以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法正确的有( )
A、如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失 B、如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不作账务处理 C、如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中 D、如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应收金额中 |
| 【多选题】： |
| 第4题：作为评价投资中心业绩的指标，剩余收益的优点是( )
A、可以使业绩评价与企业目标保持一致 B、可以使用不同的风险调整资金成本 C、不用于不同部门之间的比较 D、使投资中心的业绩比企业目标更重要 |
| 【多选题】： |
| 第5题：某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2002年12月发生如下业务：
(1)12月2日，采取交款提货结算方式向甲商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；12月5日，向乙商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30.本月23日，全部收回货款，按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。 (3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款的1/4退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。 (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均未开具发票。 (5)本期购进其他原材料、零配件，取得增值税专用发票注明进项税额合计300000元。 该企业自行计算的增值税=2850×500×17%+3000×(1-2%)×200×17%+31100÷(1+17%)×17%+(93600-20000)÷(1+17%)×17%-300000=57422.82(元) 当税务机关进行检查时，指出其增值税计算存在问题，主管会计表示不解，请你指出上述业务的增值税处理中存在的问题，并提出法律依据。 |
| 【分析题】： |
| 第6题：某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2003年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销； (5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)； (6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。 (7)当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。 (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元) 该企业自行计算的有关税款如下： 增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元 消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元 营业税额=(100-60)×5%=2万元 企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元 要求：请根据上述条件，分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目，并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加) |
| 【分析题】： |
| 第7题：资料：中原公司的主要业务为制造和销售集装箱，自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。为此，公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。
天方公司的有关资料如下： (1)资产负债表资料 单位：万元 当期平均余额 百分比 行业平均水平 流动资产 86400 40% 35% 固定资产净值 129600 60% 65% 资产总计 216000 100% 100% 流动负债 30240 14% 14% 长期负债 86400 40% 36% 普通股权益 99360 46% 50% 负债与股东权益总计 216000 100% 100% (2)损益表资料 单位：万元 主营业务收入 216000 丰营业务成本 183600 主营业务利润 32400 利息费用 10050 利润总额 22350 所得税 8940 净利润 13410 (3)相关财务比率 项 目 天方公司 行业平均水平 流动比率 2.86 2.5 固定资产周转率 1.85 1.65 普通股权益报酬率 13.22% 18% 主营业务利润率 15% 15% 已获利息倍数 3.22 3.3 目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择： 甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备； 乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备； 丙方案，减少20％的流动资产，同时增加相应的流动负债，再以所得的资金增添设备。 在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定： (1)固定资产周转率不变； (2)主营业务利润率不变； (3)流动负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9％； (4)所得税税率为33％。 要求： 1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响； 2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力； 3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第8题：股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应( )
A、从溢价收入中扣除 B、全部列作长期待摊费用 C、全部计入营业费用 D、全部计入管理费用 |
| 【单选题】： |
| 第9题：企业会计制度规定，短期投资收到的现金股利、利润或利息，计入当期损益。 |
| 【判断题】： |
| 第10题：甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )
A、用银行存款购买工程物资 B、用银行存款支付建设工人工资 C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼 D、计提建设工人职工福利费 |
| 【多选题】： |
| 第11题：下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )
A、股票转让净收益 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益 |
| 【单选题】： |
| 第12题：在会计报表上，代销商品款单独作为一个负债项目，列示在资产负债表上。 |
| 【判断题】： |
| 第13题：下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )
A、被投资企业依照法律程序进行清理整顿 B、被投资向投资企业转移资金的能力受到限制 C、计划近期内出售被投资企业的全部股份 D、被投资企业经营范围发生重大变化 |
| 【单选题】： |
| 第14题：公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是( )
A、随意改变所有者权益的确认标准 B、推迟确认收入 C、随意调整利润分配方法 D、变更会计政策 |
| 【单选题】： |
| 第15题：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、个体工商户和其他组织必须依照《会计法》办理会计事务。 |
| 【判断题】： |
| 第16题：下列资产负债表项目中，根据总账科目上和明细科目余额分析计算填列的有( )
A、长期借款 B、预收账款 C、长期债权投资 D、应付账款 |
| 【多选题】： |
| 第17题：某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：
1.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等于续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。 2.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 3.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。 4.为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。 5.年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。 要求： 分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。 |
| 【分析题】： |
| 第18题：收购与兼并的相似之处有( )
A、基本动因相似 B、发生的时机类似 C、都以企业产权为交易对象 D、都使其他企业丧失法人资格 |
| 【多选题】： |
| 第19题：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70％获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。 (2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往D公司，且市场上无同类产品。 (3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。 上述协议签订时，甲公司特有E公司30％有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。 (4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的董事长。 (5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。 (6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元 要求： 分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 |
| 【分析题】： |
| 第20题：A公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)；对乙机床，A公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部 件更换)。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%－1.5%之间。A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。A公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产，根据以往的经验。乙机床发生的保修费一般为销售额的2%－4%之间，A公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日，“预计负债-产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元。
要求： (1)对甲机床：分别每个季度完成：①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。 (2)对乙机床：分别每个季度完成： ①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。 |
| 【分析题】： |