高级会计师习题练习

高级会计师考试模拟试题(2018/9/18)
1题:股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等,应( )
A、从溢价收入中扣除
B、全部列作长期待摊费用
C、全部计入营业费用
D、全部计入管理费用
【单选题】:      

2题:某研究院为自收自支的国有事业单位,实行院长负责制,设院长一人,分管科研的副院长一人,分管财务等其他工作的副院长一人,内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下:
×××研究院的控制制度
第一章 总则(略)
第二章 预算控制
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第八条 设立预算管理委员会,由财务部负责人担任主任,各部门负责人任委员,财务部为预算管理委员会的办事机构。
预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和方法,批准年度预算,组织预算的分解,下达和执行情况的检查考核,对预算管理负总责。
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第三章 货币资金控制
第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支,除经财务部审核外,1万元以下的由各部门负责人审批,1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批, 5万元以上10万元以下的由院长审批,10万元以上的由院领导集体审批;未列入预算的其他财务开支均由院长审批。
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第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人,负责登记现金日记账,银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账,并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码,严防泄密。
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第四章 采购与付款控制
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第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请,经院领导集体审批后由行政部负责采购,财务部办理付款;对于单笔金额在10万元以下的采购业务,由需求部门直接办理采购和付款业务。
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第五章 工程项目控制
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第四十六条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算;经院领导集体研究批准后立项;行政部会同相关业务部负责工程项目的实施;财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。
第五十条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的,应有完整的书面文件和其他相关资料,基建工程由行政部审核批准后付款,科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。
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第六章 对外投资控制
第五十八条 实行对外投资决策责任制,所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制,由院长审批。
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要求:从内部控制角度,逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处,并简要说明理由。
【分析题】:

3题:某股份有限公司1998年度财务会计报告经注册会计师审计后,于1999年4月26日批准报出。该公司对下列发生在1999年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )
A、1997年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。该公司冲减了1998年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目
B、因应收账款坏账准备估计有误,1998年度少计利润850000元,并按规定补交了所得税280500元。该公司在1998年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C、获知1999年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了1998年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D、该公司1998年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,1999年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于1999年2月5日将此项应付赔偿款确认为1998年度的损失,并调整了1998年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整
【多选题】:      

4题:在净现值法下,评价项目是否可行的标准是净现值是否大于零。
【判断题】:  

5题:在生产能力一定的情况下,安排单位边际贡献较大的产品生产能使企业多获利。
【判断题】:  

6题:利润中心只对利润负责,无需考虑成本和投资效益。
【判断题】:  

7题:乙股份有限公司为上士公司(以下简称乙公司),2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下:
(1)2001年6月5日,乙公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同,合同约定:D公司自该信用社取得2700万元贷款,年利率为5%,期限为2 年;贷款到期,如果D公司无力以货币资金尝付,可先以拥有的部分房产尝付,不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日,该项贷款到期,但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封,生产经营处于停滞状态,濒临破产,无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此,信用社要求乙公司履行担任责任。乙公司认为,其担保责任仅限于D公司以房产尝付后的剩余部分,在D公司没有先尝付的情况下,不应履行担保责任。
2003年8月8日,信用社向当地人民法院提起诉讼,要求乙公司承担连带还款责任,代D公司尝付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为,法院很可能判定本公司承担相应的担保责任,在扣除D公司相应房产的价值后,预计赔偿金额为2000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时,当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。
乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附录中作了披露。
(2)2003年11月10日,乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产,支付专利技术费500万元,并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询,认为其行为可能构成侵权,遂于 2003年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商,双方同意通过法院调节其他事宜。
调节过程中,E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求,但坚持要乙公司赔偿500万元,乙公司对此持有异议,认为其运用该专利技术的时间较短,按照行业惯例,500万元的专利技术费太高,在编制2003年年报时,乙公司咨询法律顾问后认为,最终的调节结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元,至乙公司2003年年报批准对外报出时,有关调整仍在进行中。
乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附注中作了披露。
(3)2002年12月13日,乙公司与F装修公司签定合同,由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修,装修期为4个月,合同总价款1000万元;该合同约定,装修用的材料必须符合质量及环保要求,装修工程开始时乙公司预付F公司700万元,装修工程全部完成验收合格支付250万元,余款50万元为质量保证金。
2002年12月15日,该装修工程开始,乙公司支付了700万元工程款,2003年3月10日,F公司告知乙公司,称该装修工程完成,要求乙公司及时验收。2003年3月20日,乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现,装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此,乙公司决定不予支付剩余工程款,并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失300万元。F公司不同意赔偿,乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼,要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日,当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10 万元,免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议,承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断,其支付上述款项不存在困难,但乙公司不符,认为应当至少向F公司取得200万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公司2003年财务报告批准提出时,中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。
乙公司就上述事项在2003年12月31日资产负债表中承认了一项其他应收款200万元,并将该事项在会计报表附注中作了披露。
要求:
分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处理是否正确?如不正确,请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。
【分析题】:

8题:在物价持续上涨的情况下,用后进行出法对存货进行计价,将使( )
A、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
B、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
C、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
D、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
【单选题】:      

9题:下列各项支出中,属于收益性支出的是( )
A、购买固定资产发生的运杂费支出
B、购买专利权支出
C、固定资产日常修理支出
D、购买工程物资支出
【单选题】:      

10题:某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性,公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题,分别与会计人员王晴、周雯、姚萍、范涛、陈进等5人进行了座谈。现就5人回答的主要观点摘录如下:
1.关于会计职业道德概念问题,王晴认为,会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则,涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系?/p>
2.关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题,周雯认为,会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。
3.关于会计职业道德规范的内容,姚萍认为,会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是两条:一是廉洁自律。会计职业是一项极为特殊的职业,整天与钱、财、物打交道,如果爱贪爱占,很容易走上犯罪的道路,会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走,就是不湿鞋”。二是强化服务。会计人员的根本任务就是为单位负责人提供服务,应当无条件服从领导,不折不扣的贯彻领导意图。
4.关于会计职业道德教育问题。范涛认为,开展会计职业道德教育的唯一途径就是依*学历教育,只有这样,才能培养会计职业道德观念,强化会计道德情操。
5.关于会计职业道德组织实施问题。陈进认为会计职业道德组织实施,只能依*财政部门的力量。因为会计的行业自律组织缺乏约束力,本单位又与会计人员存在利益上的密切关系,而财政部门承担着管理会计工作的职责,离开财政部门的组织推动,会计职业道德建设觉不可能得到有效实施。
要求:
从会计职业道德角度,分别分析判断王晴、周雯、姚萍、范涛、陈进等5人的观点是否正确?如不正确,请阐述正确的观点。
【分析题】:

11题:决定企业采用成本计算方法的影响因素有( )
A、成本会计人员的素质
B、企业生产组织特点
C、企业对成本管理的要求
D、企业生产工艺过程特点
【多选题】:      

12题:下列情况中,对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )
A、被投资企业依照法律程序进行清理整顿
B、被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
C、计划近期内出售被投资企业的全部股份
D、被投资企业经营范围发生重大变化
【单选题】:      

13题:某公司属于国有控股公司,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下:
1.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等于续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购10价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失30万元。总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
3.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4.为了提高分公司的积极性,公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
5.年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后,报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后,财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算,并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求:
分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
【分析题】:

14题:某电视机厂(一般纳税人),主要生产销售新型彩色电视机。2002年12月发生如下业务:
(1)12月2日,采取交款提货结算方式向甲商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠出售,每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;12月5日,向乙商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30.本月23日,全部收回货款,按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款31100元,并注明已扣除旧电视机折价4000元。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价4000元,五年后厂家全部将货款的1/4退还给购货方。共开出普通发票20张,合计金额93600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台1800元,不含税售价单价3000元。双方均未开具发票。
(5)本期购进其他原材料、零配件,取得增值税专用发票注明进项税额合计300000元。
该企业自行计算的增值税=2850×500×17%+3000×(1-2%)×200×17%+31100÷(1+17%)×17%+(93600-20000)÷(1+17%)×17%-300000=57422.82(元)
当税务机关进行检查时,指出其增值税计算存在问题,主管会计表示不解,请你指出上述业务的增值税处理中存在的问题,并提出法律依据。
【分析题】:

15题:某城市内资日化企业为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,职工年均1000人,主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售,2003年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库,支付购货的运输费100万元,保险费和装卸费50万元,取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票,有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;
(5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元,其中取得国库券利息收入30万元,从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%);
(6)发生销售费用800万元,其中:含广告费500万元;发生财务费用200万元,其中:1月1日向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额800万元,借期1年,支付利息费用64万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用700万元,其中:含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,企业能提供工会经费的拨缴款收据。
(7)当年10月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本),当月取得了保险公司赔款10万元;11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
(消费税税率30%,人均月计税工资标准800元)
该企业自行计算的有关税款如下:
增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元
消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元
营业税额=(100-60)×5%=2万元
企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元
要求:请根据上述条件,分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目,并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加)
【分析题】:

16题:下列关于财务杠杆系数的表述,正确的有( )
A、它是由企业资本结构决定,债务资本比率越高时,财务杠杆系数越大
B、它表明的是息前税前盈余增长所引起的每股收益的增长幅度
C、它可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度
D、财务杠杆系数越大,表明财务杠杆作用越大,财务风险也就越大
【多选题】:      

17题:A公司为股份有限公司(以下简称A公司),该公司近年来为扩大经营范围,对外投资较多,2003年,A公司有关情况如下:
1.A公司拥有B公司有表决权股份的60%.B公司董事会由9名成员组成,A公司委派5名,其余4名由其他股东分别委派。B公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会5人以上(含5人)同意,方可实施。
B、公司与其他企业合资成立了D公司,B公司出资占D公司注册资本的52%,鉴于B公司具有的管理和技术优势,合资各方与B公司签订协议,委托B公司行使对D、公司的决策权和管理权,因此,D公司的生产经营由B公司负责,其他合资方不参与D公司的生产经营,仅按出资比例分享利润。
2.A公司以其享有专利的产品生产技术向C公司投资,其出资占C公司有表决权股份的5%,该专利技术对C公司的生产经营具有重要作用,如没有该项专利技术,C公司生产的产品市场竟争能力将受到影响。
3.A公司持有E公司发行在外100万股有表决权股份,持股比例为8%.A公司对该项投资意在短期持有以获得收益,无意于参加E公司的生产经营决策,在E公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。
4.A公司与F公司共同出资兴建了G公司,A公司拥有G公司注册资本的90%,F公司拥有G公司注册资本的10%,G公司的董事会决定公司财务及所有重大生产经营决策,G公司董事会成员全部由A公司派出。
除以上提供的资料外,不考虑其它因素的影响。
要求:
根据《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》,分别分析判断
A、B、C、D、E、F、G公司之间哪些存在关联方关系?并简要说明理由。
【分析题】:

18题:下列资产负债表项目中,根据总账科目上和明细科目余额分析计算填列的有( )
A、长期借款
B、预收账款
C、长期债权投资
D、应付账款
【多选题】:      

19题:有些或有负债符合负债的定义。
【判断题】:  

20题:企业的长期股权投资属于非货币性资产,而短期债券投资属于货币性资产。
【判断题】:  

 

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