高级会计师习题练习

高级会计师考试模拟试题(2018/9/21)
1题:决定企业采用成本计算方法的影响因素有( )
A、成本会计人员的素质
B、企业生产组织特点
C、企业对成本管理的要求
D、企业生产工艺过程特点
【多选题】:      

2题:在物价持续上涨的情况下,用后进行出法对存货进行计价,将使( )
A、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
B、期末存货金额高于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
C、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润增加
D、期末存货金额低于先进先出法下的存货金额,当期利润减少
【单选题】:      

3题:某电视机厂(一般纳税人),主要生产销售新型彩色电视机。2002年12月发生如下业务:
(1)12月2日,采取交款提货结算方式向甲商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠出售,每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;12月5日,向乙商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30.本月23日,全部收回货款,按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款31100元,并注明已扣除旧电视机折价4000元。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价4000元,五年后厂家全部将货款的1/4退还给购货方。共开出普通发票20张,合计金额93600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台1800元,不含税售价单价3000元。双方均未开具发票。
(5)本期购进其他原材料、零配件,取得增值税专用发票注明进项税额合计300000元。
该企业自行计算的增值税=2850×500×17%+3000×(1-2%)×200×17%+31100÷(1+17%)×17%+(93600-20000)÷(1+17%)×17%-300000=57422.82(元)
当税务机关进行检查时,指出其增值税计算存在问题,主管会计表示不解,请你指出上述业务的增值税处理中存在的问题,并提出法律依据。
【分析题】:

4题:某公司属于国有控股公司,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下:
1.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等于续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购10价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失30万元。总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
3.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4.为了提高分公司的积极性,公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
5.年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后,报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后,财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算,并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求:
分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
【分析题】:

5题:某股份有限公司1998年度财务会计报告经注册会计师审计后,于1999年4月26日批准报出。该公司对下列发生在1999年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )
A、1997年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。该公司冲减了1998年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目
B、因应收账款坏账准备估计有误,1998年度少计利润850000元,并按规定补交了所得税280500元。该公司在1998年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C、获知1999年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了1998年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D、该公司1998年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,1999年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于1999年2月5日将此项应付赔偿款确认为1998年度的损失,并调整了1998年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整
【多选题】:      

6题:下列各项支出中,属于收益性支出的是( )
A、购买固定资产发生的运杂费支出
B、购买专利权支出
C、固定资产日常修理支出
D、购买工程物资支出
【单选题】:      

7题:收购与兼并的相似之处有( )
A、基本动因相似
B、发生的时机类似
C、都以企业产权为交易对象
D、都使其他企业丧失法人资格
【多选题】:      

8题:下列情况中,对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )
A、被投资企业依照法律程序进行清理整顿
B、被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
C、计划近期内出售被投资企业的全部股份
D、被投资企业经营范围发生重大变化
【单选题】:      

9题:甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算,所得税率为33%,假设每年的税前会计利润均为1200万元,2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备,原价800万元,预计净残值为零,税法规定按10年采用直线法计提折旧,会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元;2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元;2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元;2004年6月甲企业将该固定资产出售,获得变价收入400万元,发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求:
1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额;
2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额;
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额;
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额;
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
【分析题】:

10题:银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日,公司的资产总额为20亿元,负债总额为10亿元,所有者权益为10亿者,其中,股本为1亿元(每股面值1元),2003年实现净利润2000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。
为了保持利润较大幅度增长,并使股东获得良好地投资回报,公司决定投资建设一套热电联产系统项目,计划总投资4亿元,建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以2003年相关数据为基础,经过测算,提出了以下三个融资方案:
方案一:向银行借款
公司向银行借款4亿元,期限为5年,年利率为6%,每年年末支付利息、到期一次还本。项目投产后至还款前,公司每年净利润将达到2600万元。
方案二:发行可转换公司债券
公司按照面值发行3年期可转换公司债券4亿元,每张面值100元、共计400张,票面为1%,每年年末支付利息。项目投产后至转股前,公司每年净利润将达到4600万元。
可转换公司债券转股价为20元。预计公司可转换债券在2007年1月将全部转换为股权,因此,公司在三年后会增加股份2000万股。转股后,每年净利润将因利息费用减少而增加400万元。
方案三:发行公司股票
公司增发股票4000万股,每股发行价为10元。项目投产后,公司每年净利润将达到5000万元。
为便于分析起见,假设以下情况:
(1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素;
(2)不考虑银行借款手续费、可转换公司债券及股票发行费用;
(3)2004年初,融资方案已实施且资金到位,项目建设从2004年1月1日起实施并于年末完工,2005年1月1日正式投入生产。
要求:
1.分别分析项目投产后4年间(2005年至2008年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益的影响。
2.从公司股东获得良好回报的角度,判断选择哪一个融资方案最佳,并简要说明理由。
【分析题】:

11题:下列关于财务杠杆系数的表述,正确的有( )
A、它是由企业资本结构决定,债务资本比率越高时,财务杠杆系数越大
B、它表明的是息前税前盈余增长所引起的每股收益的增长幅度
C、它可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度
D、财务杠杆系数越大,表明财务杠杆作用越大,财务风险也就越大
【多选题】:      

12题:作为评价投资中心业绩的指标,剩余收益的优点是( )
A、可以使业绩评价与企业目标保持一致
B、可以使用不同的风险调整资金成本
C、不用于不同部门之间的比较
D、使投资中心的业绩比企业目标更重要
【多选题】:      

13题:在会计报表上,代销商品款单独作为一个负债项目,列示在资产负债表上。
【判断题】:  

14题:有些或有负债符合负债的定义。
【判断题】:  

15题:利润中心只对利润负责,无需考虑成本和投资效益。
【判断题】:  

16题:A公司拟横向并购同行业的B公司,假设双方公司长期负债利率均为10%,所得税税率均为50%.按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后,双方的基本情况如下:
资产A公司B公司 负债及所有者权益A公司B公司
流动资产 1 500 500 流动负债 500 250
长期资产 1 000 250 长期负债 500 100
股本 100O 300
留存收益 500 100
所有者权益合计 1 500 400
资产总计 2 500 750 负债及所有者权益 2 500 750
指标A公司B公司
2003年度经营业绩
息税前利润 350 60
减:利息 50 10
税前利润 300 50
减:所得税 150 25
税后利润 150 25
其他指标:
资本收益率=息税前利润/(长期负债十股东权益) 17.5% 12%
利润增长率 20% 14%
近三年的平均利润
税前 125 44
税后 63 22
市盈率 18 12
由于并购双方处于同一行业,因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。
A公司共发行100万股股票,而B公司共发行50万股股票。现A公司准备并购B公司,预计并购后的新公司价值为3600万元,经过谈判,B公司的股东同意以每股8元的价格成交。并购中发生谈判费用50万元,法律顾问费用30万元,其他费用20万元。
要求:在此基础上,若选用不同的估计净收益指标,分别运用公式计算目标企业B公司)的价值如下:
(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标
(2)选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标
(3)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的资本收益率[息税前利润/(长期负债+股东权益)],把以此计算出的并购后目标公司税后利润作为估计净收益指标
(4)计算并购收益和并购净收益,并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。
【分析题】:

17题:在净现值法下,评价项目是否可行的标准是净现值是否大于零。
【判断题】:  

18题:关于长期待摊费用的摊销期限,下列说法中正确的有( )
A、应在费用项目的受益期限内分期平均摊销
B、在不超过5年的期限内平均摊销,计入损益
C、所有长期待摊费用应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产当月的损益
D、如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的,应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益
【多选题】:      

19题:甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用,在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中,属于规定的资产支出的有( )
A、用银行存款购买工程物资
B、用银行存款支付建设工人工资
C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼
D、计提建设工人职工福利费
【多选题】:      

20题:南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司,计划于2004年增发新股,XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中,对南方公司以下交易或事项的跨处理提出异议:
(1)2003年5月8日,南方公司与A公司签定合同,向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定;该设备应于合同签定后 8个月内交货。南方公司负责安装调试,合同价款为1000万元(不含增值税),开始生产日A公司预付货款500万元,余款在安装调试达到预定可使用状态时付清,合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件,根据以往经验,该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%.南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。
2003年5月20日,南方公司开始组织该设备的生产,并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工,实际生产成本900万元,南方公司于当日开具发货通知单及发票,并将该设备运抵A公司。
南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。
(2)2003年9月1日,南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议,南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司,以抵尝所欠B公司的9100万元债务。
南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元,累计折旧2000万元,已计提减值准备1000万元,双方协商作价2000万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元,未计提减值准备,双方协商作价7100万元。2003年10月28日,南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。
南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。
(3)2003年10月31日,南方公司与C公司签定协议,将一项生产用设备转让给C公司,转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元,已计提折旧1000万元,已计提减值准备800万元。
当日,南方公司又与C公司签定一项补充协议,将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年,年租金60万元,每月租金5万元。
2003年11月1日,南方公司从C公司收到转让设备,并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。
南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。
要求:
1.分析、判断事项(1)中,南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确?并简要说明理由。
2.分析、判断事项(2)中,南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入是否正确?并简要说明理由。
3.分析、判断事项(3)中,南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确?如不正确,说明正确的饿会计处理并简要说明理由。
【分析题】:

 

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