| 高级会计师考试易错题（2018/9/29） |
| 第1题：某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2002年12月发生如下业务：
(1)12月2日，采取交款提货结算方式向甲商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；12月5日，向乙商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30.本月23日，全部收回货款，按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。 (3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款的1/4退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。 (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均未开具发票。 (5)本期购进其他原材料、零配件，取得增值税专用发票注明进项税额合计300000元。 该企业自行计算的增值税=2850×500×17%+3000×(1-2%)×200×17%+31100÷(1+17%)×17%+(93600-20000)÷(1+17%)×17%-300000=57422.82(元) 当税务机关进行检查时，指出其增值税计算存在问题，主管会计表示不解，请你指出上述业务的增值税处理中存在的问题，并提出法律依据。 |
| 【分析题】： |
| 第2题：接受投资者投入的无形资产，应按( )入账
A、同类无形资产的价格 B、该无形资产可能带来的未来现金流量之和 C、按投资各方确认的价值 D、投资者无现金账面价值 |
| 【单选题】： |
| 第3题：以历史成本作为固定资产的入账基础符合( )原则
A、权责发生制 B、谨慎性 C、客观性 D、配比原则 |
| 【单选题】： |
| 第4题：甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求： 1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额； 2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额； 3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额； 4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额； 5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。 |
| 【分析题】： |
| 第5题：某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下：
×××研究院的控制制度 第一章 总则(略) 第二章 预算控制 *** *** 第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法，批准年度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 *** *** 第三章 货币资金控制 第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批， 5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。 *** *** 第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 *** *** 第四章 采购与付款控制 *** *** 第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。 *** *** 第五章 工程项目控制 *** *** 第四十六条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 第五十条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。 *** *** 第六章 对外投资控制 第五十八条 实行对外投资决策责任制，所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。 *** *** 要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。 |
| 【分析题】： |