| 高级会计师考试每日一练（2019/3/1） |
| 第1题：下列关于基差的说法，正确的有()。 A、套期保值的效果主要由基差的变化决定 B．基差：期货价格—现货价格 C．特定的交易者可以拥有自己特定的基差 D．正向市场中，基差为正值 |
| 【多选题】： |
| 第2题：熊市套利者可以获利的市况是( )。 A．近期合约价格小幅度上升，远期合约价格大幅度上升 B．远期合约价格小幅度上升，近期合约价格大幅度上升 C．近期月份合约价格下降得比远期月份合约价格快 D．近期月份合约价格下降得比远期月份合约价格慢 |
| 【多选题】： |
第3题：珠海股份有限公司(下称珠海公司)是一家炼油公司，其通过旗下的珠海公司加油站出售自己的产品。珠海公司进行市场调研后认为汽油市场60%的份额由“服务导向型客户”占领。这些客户属于中高收入阶层，当加油站能够提供优秀的客户服务，如整洁的设施、便利店、态度友好的员工、快速服务、能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时，他们愿意支付较高的汽油价格；剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的“货比三家者”组成。珠海公司的战略是以60%的“服务导向型客户”为主要目标。珠海公司2009年度平衡计分卡如下所示。为了简洁起见，省略为实现每个目标而采取的计划。| 目标 | 衡量指标 | 目标业绩 | 实际业绩 | 财务方面 | | | | 增长导致经营收入的变化 | $65000000 | $67000000 | 客户方面 | | | | 提高市场份额 | 占整个汽油市场的市场份额 | 10% | 9.8% | 内部业务流程方面 | | | | 提高汽油质量 | 质量指数 | 94分 | 95分 | 提高炼油厂业绩 | 炼油厂可靠性指数 | 91% | 91% | 确保汽油可供性 | 产品可供性指数 | 99% | 100% | 学习和增长方面 | | | | 提高炼油厂流程能力 | 具备先进控制能力的炼油厂流程比例 | 88% | 90% | |
| 第4题：下列关于套利的说法，正确的是()。 A．考虑了交易成本后，正向套利的理论价格下移，成为无套利区间的下界 B．考虑了交易成本后，反向套利的理论价格上移，成为无套利区间的上界 C．当实际的期指高于无套利区间的上界时，正向套利才能获利 D．当实际的期指低于无套利区间的上界时，正向套利才能获利 |
| 【单选题】： |
| 第5题：( )是指套期保值者先在期货市场上卖出与其将要在现货市场上卖出的现货商品数量相等、交割日期也相同或相近的该种商品的期货合约。 A．多头套期保值 B．空头套期保值 C．买入套期保值 D．卖出套期保值 |
| 【多选题】： |
| 第6题：德钦股份有限公司(以下简称德钦公司)是一家以酒店、餐饮、汽车租赁、维修为主的大型企业。公司2011年发生了如下事项： (1)德钦公司为了扩大市场份额，提高汽车租赁业务的核心竞争力，2011年进行了如下并购业务： 2011年，德钦公司收购了一家中等规模的汽车租赁公司甲公司。德钦公司原拥有2万辆出租汽车，在当地占有较大的市场份额。甲公司与德钦公司曾经共同出资、共同控制一家小型汽车修理企业，除此之外两家企业没有其他相关关系。甲公司规模小，只有不足500辆出租汽车，经济效益较差。经协商，本次收购以2011年5月31日为基准日，以会计师事务所审计后的甲公司净资产的110%作为对价，德钦公司取得甲公司的全部股权，所需的审计费用10万元由德钦公司承担。 经会计师事务所审计，甲公司2011年5月31日总资产为4000万元，负债总额为500万元。经评估，公允价值与账面价值基本一致。德钦公司按净资产的110%即3850万元用银行存款支付了并购款。2011年6月1日，德钦公司派出管理人员，全面接收甲公司作为德钦公司的一个业务分部。 (2)2011年德钦公司其他股权投资情况如下： ①德钦公司处置拥有的一家酒店的股权投资，原拥有酒店80%的表决权资本，经处置后拥有酒店60%的股权。德钦公司原来的股权投资成本是2000万元，它处置的20%股权获得了800万元。德钦公司在其个别报表上计入了300万元的投资收益，同时合并报表也相应地增加了300万元的投资收益。 ②德钦公司投资于丙公司，2011年6月30日持股比例为30%，但根据公司章程的规定，德钦公司负责丙公司所有重大决策事项；德钦公司7月1日再投资后持股比例上升为70%。按照丙公司公司章程的规定，股东以其持股比例享有相应的表决权。 ③德钦公司投资于丁公司，拥有丁公司80%的表决权资本。为了进一步控制丁公司，德钦公司又继续收购了丁公司其余20%的表决权资本。已知最初获得80%股权投资的时间为2009年5月1日，最近收购20%股权的时间为2011年10月25日。德钦公司将2011年10月25日确定为合并日编制合并报表，并确认两次并购所形成的商誉。 要求： 根据资料(2)中的案例①，判断德钦公司的会计处理是否正确，并说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第7题：12月1日，某饲料厂与某油脂企业签订合同，约定出售一批豆粕，协调以下一年3月份豆粕期货价格为基准，以高于期货价格10元/吨的价格作为现货交收价格。现货价格为2210元/吨，同时该饲料厂进行套期保值，以2220元/吨的价格卖出下一年3月份豆粕期货。 该填料厂开始套期保值时的基差为()元/吨。 A．-20 B、-10 C、20 D、10 |
| 【单选题】： |
| 第8题：南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股。 XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货，南方公司负责安装调试，合同价款为1 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款 500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1 000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签订债务重组协议。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的9 100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5 000万元，累计折旧2 000万元，已计提减值准备1 000万元，双方协商作价2 000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6 600万元，未计提减值准备，双方协商作价7 100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签订协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4 440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签订一项补充协议，将上述转让的设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)(2)(3)中不涉及其他因素的影响。 要求： 1．分析、判断事项(1)中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确，并简要说明理由。 2．分析、判断事项(2)中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入是否正确，并简要说明理由。 3．分析、判断事项(3)中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确。如不正确，说明正确的会计处理并简要说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第9题：某大学A实行国库集中支付制度，其资金来源主要有两方面：一部分是财政拨款，一部分是学费收入。财政部门在2007年会计信息质量检查中，认为A大学以下行为存在问题： 1．A大学经主管部门及同级财政部门审批后，对外转让一台闲置设备，账面原值120 000元，取得变价收入40 000元，同时以现金支付清理费用2 000元。其会计处理为： 借：固定基金 120 000 贷：固定资产 120 000 借：银行存款 30 000 贷：专用基金 30 000 借：专用基金 2 000 贷：现金 2 000 2．检查中发现财务处会计人员在进行账务处理时，手工记账采用记账凭单格式，在登记记账凭证时，在同一张记账凭单上进行多笔分录连续登记。经询问，会计人员称是为了节约经费，减少记账凭单使用量。 3．正在进行会计信息检查时，当地检察机关到A大学进行某案件的调查工作，要求财务处协助调查提供1995年所发生的部分业务的原始登记，经财务部门核查之后，发现1996年之前的会计凭证因存放地点过于拥挤已于2007年底销毁，无法提供。销毁程序是：档案部门提出销毁意见，经单位负责人审批后，由档案部门销毁。 4．A大学收到当月财政拨款1 200 000元，按照预算，其中800 000元是拨付A大学的事业经费，400 000元是对A大学下属独立核算的培训中心拨付的事业经费。财会部门进行如下账务处理： 借：银行存款 1 200 000 贷：财政补助收入 1 200 000 次日，A大学将400 000元拨付给附属培训中心，并将其作为对附属培训中心的补助，进行如下账务处理： 借：对附属单位补助 400 000 贷：银行存款 400 000 5．A大学的大学生公寓由于自筹基本建设资金不到位，施工进度受到影响。为保证工程如期完工不影响学生使用，校长办公会研究决定：动用其他项目财政资金10 000 000元，在资金到位后归还。财会部门没有进行账务处理，仅在备查账簿上登记说明。 6．A大学为加强学生管理，要求考试不及格的同学缴纳每门功课20元的补考费用，2007年共取得补考费11 000元。会计处理： 借：银行存款 11 000 贷：其他收入 11 000 要求： 请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定。为什么 如不正确请说明正确处理方法。 |
| 【分析题】： |
| 第10题：某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2003年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2003年3月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销； (5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)； (6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。 (7)当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。 (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元) 该企业自行计算的有关税款如下： 增值税额=(6000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元 消费税额=(6000+2340)×30%=2502万元 营业税额=(100-60)×5%=2万元 企业所得税额=[(6000+2340+100+155)-3102-2502-2-800-200-700-31.86-8-4] ×33%=410.9万元 要求：请根据上述条件，分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目，并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加) |
| 【分析题】： |