高级会计师考试易错题（2019/4/3）

第1题：黄河企业集团公司为加强内部控制建设，提高管理水平，对实现集团公司整体上市做准备，召开了由集团公司领导班子成员和各子公司负责人参加的内部控制专题研讨会，针对各企业内部控制的薄弱环节找差距，提建议，以尽可能完善集团公司的内部控制体系。下面是相关负责人的发言要点： 集团公司董事长张立：内部控制对集团公司的发展非常重要，目前无论是国外企业还是国内企业，对内部控制建设都极为重视。内部控制有六要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部会计控制和内部管理控制，每个企业都要从这六个方面进行分析，找出本单位内部控制的薄弱环节。 甲子公司总经理李达：董事长说得对。比如我们企业就非常重视控制环境。控制环境规定了单位的纪律与构架，影响经营管理目标的制定，营造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。为此，我们印制了内部控制员工手册，增强全体员工的整体风险意识和风险管理理念，将内部控制作为我任期内的第一目标。此外，专门设立了内部审计机构，由我负责，对内部控制进行不断的检查，发现问题及时向我报告。 乙子公司董事长章泉：李总对内部控制如此重视，真是令我佩服!我们意识到了风险评估在内部控制中的重要性。在企业经营过程中外部环境变化太快，有可能给企业带来灭顶之灾，为此我们经常进行风险评估，包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、风险管理和风险监控。比如，我们为了杜绝财务风险，规定不得从外部贷款，只能从内部积累中获取资金，保证不会因为还款能力不足导致企业破产；又如，为了杜绝经营风险，我们公司规定，一律不得赊销，只能采用现金收款方式销售，即使采用银行汇票结算也不可以，因为银行汇票也有假的。 丙子公司副总经理吴用：章董风险意识很强，我们深受启发。我们公司利用内部控制的一切有效方法，包括职责分工控制、授权批准控制、会计系统控制、财务风险控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、信息技术控制、绩效考评控制等，对公司可能产生的各种风险进行全方位的控制。比如，我们公司规定，出纳入员不得兼任稽核、会计档案管理和所有账目的登记工作，严格进行职责分工控制；又如，财务专用章由专人保管，董事长的个人名章只能由个人随身携带保管，即使出国考察也不例外，宁愿效率低，也要保证不出事。 集团公司总经理黄超：我非常赞成各位的意见，各位领导一定要抓好内部控制这一头等大事。我以身作则，以后凡是涉及重大对外投资、重大工程项目的，一定要及时报告，由我亲自审批，这样心里才踏实。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出上述企业负责人在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。

【分析题】：

第2题：DL公司有关资料如下： (1)2010年资产负债表和利润表如下： 资产负债表 编制单位：DL公司2010年12月31日单位：万元
资产	年末余额	年初余额	负债和股东权益	年末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金	5240	2000	短期借款	4800	3600
交易性金融资产	480	960	交易性金融负债	0	0
应收票据	640	880	应付票据	400	320
应收账款	31840	15920	应付账款	8000	8720
预付款项	1760	320	预收账款	800	320
应收股利	0	0	应付职工薪酬	160	80
应收利息	0	0	应交税费	400	320
其他应收款	960	1760	应付利息	960	1280
存货	9520	26080	应付股利	2240	800
一年内到期的非流动资产	6160	880	其他应付款	1120	1040
其他流动资产	640	0	预计负债	160	320
流动资产合计	57240	48800	一年内到期的非流动负债	4000	0
			其他流动负债	240	400
			流动负债合计	23280	17200
非流动资产：			非流动负债：
可供出售金融资产	0	3600	长期借款	36000	20000
持有至到期投资	0	0	应付债券	19920	20800
长期股权投资	2400	0	长期应付款	4000	4800
长期应收款	0	0	专项应付款	0	0
固定资产	99040	76400	递延所得税负债	0	0
在建工程	1440	2800	其他非流动负债	0	1200
固定资产清理	0	960	非流动负债合计	59920	46800
无形资产	480	640	负债合计	83200	64000
开发支出	0	0	股东权益：
商誉	0	0	股本	8000	8000
长期待摊费用	400	1200	资本公积	800	800
递延所得税资产	0	0	盈余公积	8000	3200
其他非流动资产	240	0	未分配利润	61240	58400
非流动资产合计	104000	85600	减：库存股	0	0
			股东权益合计	78040	70400
资产总计	161 240	134 400	负债和股东权益总计	161240	134400

利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：DL公司2010年度单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 240000 228000 减：营业成本 211520 200240 营业税金及附加 2240 2240 销售费用 1760 1600 管理费用 3680 3200 财务费用 8800 7680 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动收益 0 0 投资收益 480 0 二、营业利润 1【分析题】：

第3题：A公司是一家大型上市公司，在世界许多地方开展多种业务。A公司的财务目标是使股东财富平均每年增长10%。目前，其净资产总额为200亿元人民币，杠杆比率为48%，这一数字在本行业中是比较普遍的。目前该公司正在考虑为一项收购业务筹集大量资金。那么适合该公司的股利政策是()。 A、剩余股利政策 B．固定股利政策 C．固定股利支付率 D、零股利政策

【单选题】： A     B     C     D

第4题：东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家乳品加工企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年所得税税率为25%。东方公司2011年发生如下经济业务事项： (1)东方公司按照公司发展战略规划，为进一步完善公司的产业链，全面提升竞争力和综合实力，于2011年7月与乙公司签订了股权转让协议，东方公司向乙公司定向发行5000万股普通股(每股面值1元)，市价每股7元，受让乙公司持有的丁公司60%的股权。 该股权转让协议于2011年9月经双方临时股东大会表决通过，股权过户以及股权转让的相关事宜已于9月1日全部办理完毕。本次并购事项前，东方公司与乙公司同隶属于华翔企业集团公司，是华翔企业集团公司的全资子公司。 (2)2011年9月1日，丁公司资产的账面价值为10亿元，负债的账面价值为6亿元，专业资产评估机构以2011年9月1日为评估基准日，对丁公司进行评估，所确定的资产价值为11亿元，负债价值为6亿元。为此，东方公司支付评估费40万元，支付券商承销费用500万元。 要求： 说明东方公司在编制2011年度合并利润表和合并现金流量表时如何确定对丁公司的合并范围。

【分析题】：

第5题：A公司是国内具有一定知名度的大型企业集团，近年来一直致力于品牌推广和规模扩张，每年资产规模保持20%以上的增幅。为了对各控股子公司进行有效的业绩评价，A公司采用了综合绩效评价方法，从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价。具体指标及其权数如下： 同时，A公司还从战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等八个方面对各控股子公司进行管理绩效定性评价。为便于操作，A公司选取财务指标中权数最高的基本财务指标——净资产收益率作为标准，对净资产收益率达到15%及以上的子公司总经理进行奖励，奖励水平为该总经理当年年薪的20%。下表为A公司下属的M控股子公司2010年的相关财务数据： 经过对M公司业绩指标的测算，M公司最终财务绩效定量评价分数为83分，管理绩效定性评价分数为90分。要求： 判断A公司仅使用净资产收益率作为标准对子公司总经理进行奖励是否恰当，并简要说明理由。

【分析题】：