高级会计师考试易错题（2019/9/20）

第1题：甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。主要内容为：1.激励对象：高级管理人员5人和技术骨干15人，共计20人。2.激励方式：方式一：虚拟股票计划(1)虚拟股票设置目的：着重考虑高级管理人员的历史贡献和现实业绩表现，只要在本计划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩，就有资格获得虚拟股票。(2)虚拟股票的授予：虚拟股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2010年1月1日开始，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在高级管理人员名下，以使其获得分红收益。虚拟股票的授予总额为当年净利润的10%。方式二：股票期权计划(1)股票期权设置目的：着重于公司的未来战略发展，实现技术骨干的人力资本价值最大化。(2)股票期权的授予：依据每位技术骨干的人力资本量化比例，确定获授的股票期权数。2010年1月1日，甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权；这些技术骨干必须从2010年1月1日起在甲公司连续服务三年，服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票。该股票期权在授予日(2010年1月1日)的公允价值为每份30元。2010年没有技术骨干离开甲公司，估计2011年至2012年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。假定不考虑其他因素。要求： 根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。

【分析题】：

第2题：资本有机构成提高的一般前提是( )。 A．可变资本的增加 B．单个资本的增大 C．资本周转的加快 D．平均利润率的提高

【单选题】： A     B     C     D

第3题：在期货市场上，套期保值者是为了实物交割，投机者是为了获得风险收益。()

【判断题】： 对    错

第4题：套期保值操作的原则包括( )。 A．月份相同或相近原则 B．数量相等或相当原则 C．交易方向相同原则 D．种类相同或相关原则

【多选题】： A     B     C     D

第5题：博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税；所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%。2008年2月，博大公司财务部将编制的2007年度财务会计报告提交公司内部审计部门审核。内部审计师在审核中发现以下情况： (1)博大公司2007年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。财会人员确定产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产，减少了所得税费用125万元。 (2)博大公司2007年2月1日持有一项可供出售金融资产，取得成本为3 000万元，2007年12月31日公允价值为3 500万元。财会人员确定产生应纳税暂时性差异500万元，确认递延所得税资产，增加了所得税费用125万元。 (3)2007年12月15日，企业预收一笔款项1 000万元，不符合收入确认条件，确认一项负债，计入“预收账款”账户；税法认定此项收入需要确认并计算缴纳所得税。财会人员认为此时预收账款的账面价值是1 000万元，计税基础是1 000万元，账面价值等于计税基础，不会形成暂时性差异。 (4)甲公司于2006年12月31日购入一项环保设备，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零；计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。财会人员在2007年年末确认了递延所得税资产10万元。 (5)截至2007年12月31日，博大公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。财务人员认为，当期发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为800万元，期末形成无形资产的成本为1 200万元，其计税基础为0万元，形成应纳税暂时性差异1 200万元。 要求： 1．分析、判断事项(1)中，博大公司财务人员对交易性金融资产的暂时性差异处理是否正确 并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 2．分析、判断事项(2)中，博大公司财务人员对可供出售金融资产的暂时性差异处理是否正确 并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 3．确定事项(3)中，博大公司财务人员对2007年预收账款账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。 4．分析、判断事项(4)中，博大公司财务人员对2007年固定资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。 5．分析、判断事项(5)中，博大公司财务人员对2007年无形资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。

【分析题】：