高级会计师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2019/10/14日高级会计师考试习题练习中，答错率较高，为：86%
【分析解答题】X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。X公司采用手工会计系统，在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程，部分内容摘录如下： 1．为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 2．为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 3．为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 4．在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联。仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 5．为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 6．丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求： 假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请从企业内部控制的理论和方法角度，分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷 并简要说明理由。
，答错率：86%
网考网试题解析：
试题答案： 答案解析：X公司在内部控制设计与执行方面的缺陷的情况如下： 1．“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由公司经营班子集体决策和审批。 2．内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。财务总监分管内部审计部将削弱内部审计部工作的独立性。 3．“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。对外投资项目的分析论证及其评估属两个不相容岗位，不应由同一职员负责。 4．财务部无领料单不恰当。财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单。 5．允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理后报告不恰当。这种设计将使得关键内部控制失去意义。 6．丁职员一人登记与销售业务相关的总账和明细账不恰当。因为与销售业务相关的总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>