【多选题】甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用,在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中,属于规定的资产支出的有( )
A、用银行存款购买工程物资
B、用银行存款支付建设工人工资
C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼
D、计提建设工人职工福利费
A、用银行存款购买工程物资
B、用银行存款支付建设工人工资
C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼
D、计提建设工人职工福利费
【分析解答题】甲股份有限公司(以下称甲公司)同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的规定,从2011年起实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告。为了将内部控制措施落到实处,2011年7月,甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查,发现如下情况:
(1)甲公司对内部控制工作极为重视,在董事会下设审计委员会,由审计委员会对公司内部控制负责,专门负责内部控制制度设计、评价,具体由审计委员会进行内部控制制度设计。为了提高审计委员会的权威性,由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任,成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。
(2)在每个季度召开的工作进度总结会上,甲公司董事长一再强调,通过内部控制,绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。为此,要求内部控制部门不惜采取一切代价,从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手,认真梳理各个环节的关键控制点,做好内部控制工作。
(3)在企业层面控制上,甲公司严格按照公司治理结构的要求,明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,使企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离,形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策,凡是对外投资额在500万元以上的项目,一律由董事长审批;总经理执行生产经营具体工作,凡是日常支出在200万元以上的,一律由总经理审批。
(4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故,甲公司意识到一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求,甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案,强化安全生产责任追究制,切实做到安全生产;建立了严格的产品质量控制和检验制度,严把质量关,禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定,每年向社会公布一次社会责任报告,从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。
(5)企业文化控制是内部控制的重要环节,甲公司在生产经营中要培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信,董事会特别强调,对外签订的合同应该慎之又慎,没有百分之一百的把握不要签订,以免失信于客户。多年来的坚守,使甲公司获得了高度的社会评价。
(6)资金是企业的血液,甲公司根据筹资战略目标和规划,结合年度全面预算拟订筹资计划。在筹集资金过程中,首先由资金使用部门提出申请,财务部制订筹资方案,经财务经理审批后,通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调,应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金,严禁改变资金用途。
(7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手(内部监督本身不作为评价的对象),结合自身业务特点和管理要求,确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上,着重采用调查问卷法和实地查验法;不适宜采用个别访谈法、专题讨论法,因为这些方法占用业务人员时间较多,耽误其本职工作;穿行测试法因过于复杂,也没有采用。在评价过程中,应着重评价内部控制的运行缺陷,因为涉及面广,执行力度参差不齐;而对设计缺陷没有过多关注,因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告,也应向社会公开披露;但非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉,而且与对外披露的财务报告无关,因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告,不向社会公开披露。
(8)甲公司2010年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后,甲公司与A会计师事务所签订了承接2011年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定,为了节约时间和人力,A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核,无须进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法表示意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响,A会计师事务所依据对甲公司进行多年年度审计的了解,承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告,而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。
要求:
根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引,逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并简要说明理由。
(1)甲公司对内部控制工作极为重视,在董事会下设审计委员会,由审计委员会对公司内部控制负责,专门负责内部控制制度设计、评价,具体由审计委员会进行内部控制制度设计。为了提高审计委员会的权威性,由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任,成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。
(2)在每个季度召开的工作进度总结会上,甲公司董事长一再强调,通过内部控制,绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。为此,要求内部控制部门不惜采取一切代价,从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手,认真梳理各个环节的关键控制点,做好内部控制工作。
(3)在企业层面控制上,甲公司严格按照公司治理结构的要求,明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,使企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离,形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策,凡是对外投资额在500万元以上的项目,一律由董事长审批;总经理执行生产经营具体工作,凡是日常支出在200万元以上的,一律由总经理审批。
(4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故,甲公司意识到一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求,甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案,强化安全生产责任追究制,切实做到安全生产;建立了严格的产品质量控制和检验制度,严把质量关,禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定,每年向社会公布一次社会责任报告,从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。
(5)企业文化控制是内部控制的重要环节,甲公司在生产经营中要培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信,董事会特别强调,对外签订的合同应该慎之又慎,没有百分之一百的把握不要签订,以免失信于客户。多年来的坚守,使甲公司获得了高度的社会评价。
(6)资金是企业的血液,甲公司根据筹资战略目标和规划,结合年度全面预算拟订筹资计划。在筹集资金过程中,首先由资金使用部门提出申请,财务部制订筹资方案,经财务经理审批后,通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调,应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金,严禁改变资金用途。
(7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手(内部监督本身不作为评价的对象),结合自身业务特点和管理要求,确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上,着重采用调查问卷法和实地查验法;不适宜采用个别访谈法、专题讨论法,因为这些方法占用业务人员时间较多,耽误其本职工作;穿行测试法因过于复杂,也没有采用。在评价过程中,应着重评价内部控制的运行缺陷,因为涉及面广,执行力度参差不齐;而对设计缺陷没有过多关注,因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告,也应向社会公开披露;但非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉,而且与对外披露的财务报告无关,因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告,不向社会公开披露。
(8)甲公司2010年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后,甲公司与A会计师事务所签订了承接2011年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定,为了节约时间和人力,A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核,无须进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法表示意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响,A会计师事务所依据对甲公司进行多年年度审计的了解,承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告,而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。
要求:
根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引,逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并简要说明理由。
【分析解答题】甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2012年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下: (1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。 (2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响,甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降,董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后,决定调整发展战略,迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟,战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大,财务部门提议将销售方式由赊销改为现销,并在批准后实施。 (3)关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符合条件后经审批签订销售合同。 (4)关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中,初步实现了自动控制。 (5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 (6)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。 要求: 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。
【分析解答题】甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。 (1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下: 总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长10%,利润总额增长8%。 A事业部经理:本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备x产品。本年度,与主要客户签订了战略合作协议,确定未来三年内定制x产品200台,每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作,力保实现利润总额增长8%的预算目标。 财务部经理:2013年4月至10月,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。 采购部经理:若采购业务被批准列入2014年预算,为提高工作效率,采购业务发生时,无论金额大小,经采购部经理签字后即可支付相关款项。 (2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元)
假定不考虑其他因素。 要求: 根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
假定不考虑其他因素。 要求: 根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
【分析解答题】
【分析解答题】
某特种钢股份有限公司为A股上市公司,2007年为调整产品结构,公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线,以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元,第二期计划投资额为18亿元,公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准,公司于2007年2月1日按面值发行了2000万张,每张面值100元的分离交易可转换公司债券,合计20亿元,债券期限为5年,票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券,票面年利率需要设定为6%),按年计息。同时,每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证,权证总量为30000万份,该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2:1(即2份认股权证可认购1股A股股票),行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2007年2月1日至2009年2月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司2007年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股),当年实现净利润9亿元。假定公司2008年上半年实现基本每股权益0.30元,上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截至前夕,每股认股权证价格将为1.5元。
要求:
某特种钢股份有限公司为A股上市公司,2007年为调整产品结构,公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线,以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元,第二期计划投资额为18亿元,公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准,公司于2007年2月1日按面值发行了2000万张,每张面值100元的分离交易可转换公司债券,合计20亿元,债券期限为5年,票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券,票面年利率需要设定为6%),按年计息。同时,每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证,权证总量为30000万份,该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2:1(即2份认股权证可认购1股A股股票),行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2007年2月1日至2009年2月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司2007年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股),当年实现净利润9亿元。假定公司2008年上半年实现基本每股权益0.30元,上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截至前夕,每股认股权证价格将为1.5元。
要求:
计算公司2007年的基本每股收益。 |
【分析解答题】甲公司是一家在境内、外上市的综合性国际能源公司,该公司在致力于内涵式发展的同时,也高度重视企业并购以实现跨越式发展,以下是该公司近年来的一些并购资料。(1)2011年9月30日,甲公司与其母公司乙集团签订协议,以100000万元购入乙集团下属全资子公司A公司50%的有表决权股份。收购完成后,A公司董事会进行重组。7名董事中4名由甲公司委派,A公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过,9月30日,A公司的净资产账面价值为160000万元,可辨认净资产公允价值为180000万元。10月1日,甲公司向乙集团支付了100000万元。10月31日,甲公司办理完毕股权转让手续并拥有实质控制权。A公司当日的净资产账面价值为170000万元,可辨认净资产公允价值为190000万元,此外,甲公司为本次收购发生审计、法律服务、咨询等费用1000万元。(2)2011年6月30日,甲公司决定进军银行业。其战略目的是依托油气主业,进行产融结合,实现更好发展。2011年11月1日,甲公司签订协议以160000万元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份,2011年11月30日,甲公司支付价款并取得实质控制权,B银行当日净资产账面价值为180000万元,可辨认净资产公允价值为190000万元,并购完成后,甲公司对B银行进行了一系列整合:①要求B银行将服务重点转向与石油业务链相关的业务,支持油气主业发展;②要求B银行对其业务进行调整、优化,使经营效率更高、运行效果更好;③要求B银行更加重视风险管理,按照银监会有关要求完善制度、规范运作;④要求B银行按照发展目标和业务变化,调整其部门设置和人事安排,以与甲公司有关机构设置相协同;⑤要求B银行努力吸收甲公司长期所形成的良好企业文化,以此来促进银行管理,以上整合收到了很好的效果。(3)2012年上半年,欧债危机继续蔓延扩大,世界经济复苏乏力,我国经济也面临较大的下行压力,受此影响,我国成品油销量增速放缓,C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司,拥有较好的营销网络,但受市场形势影响上半年经营业绩不佳,经多次协商,甲公司于2012年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份,能够实施控制。C公司当日可辨认净资产公允价值为15000万元。8月31日,甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份。C公司自6月30日始持续计算的可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素。要求: 根据资料(1),计算甲公司在合并日(或购买日)应确定的长期股权投资金额,简要说明支付的价款与长期股权投资金额之间差额的会计处理方法,简要说明甲公司支付的审计、法律服务、咨询等费用的会计处理方法。
【判断题】套利交易者是期货市场的交易主体,对期货市场的正常运行发挥着重要作用。()
【多选题】在期货市场中,套期保值能够实现的原理是( )。
A.现货市场与期货市场的价格走势具有“趋同性”
B.现货市场与期货市场的基差等于零
C.现货市场与期货市场的价格走势不一致
D.当期货合约临近交割时,现货价格与期货价格趋于一致
A.现货市场与期货市场的价格走势具有“趋同性”
B.现货市场与期货市场的基差等于零
C.现货市场与期货市场的价格走势不一致
D.当期货合约临近交割时,现货价格与期货价格趋于一致
【单选题】某机构在3月5日投资购入
A、
B、C三只股票,股价分别为20元、25元、50元,β系数分别1.5、1.3、0.8,三只股票各投入资金100万元,其股票组合的β系数为()。
A、0.9
B、0.94
C、1 D.1.2
A、
B、C三只股票,股价分别为20元、25元、50元,β系数分别1.5、1.3、0.8,三只股票各投入资金100万元,其股票组合的β系数为()。
A、0.9
B、0.94
C、1 D.1.2
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