【分析解答题】高芳原为某艺术团体演员。1998年该团解散,高芳考取了会计证后调到甲公司财务部担任出纳工作。高芳从事会计工作以来,感到出纳工作太具体、太琐碎,认为一辈子干会计没多大出息,所以在工作上应付差事,敷衍了事,也从未参加会计人员继续教育。2003年年底一次偶然的机会,高芳在工作中将接触到的本公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其在乙民营企业任总经理的丈夫,致使乙企业获利,个人并从中取得收益,给甲公司造成了一定的损失。
要求:
分析高芳的行为违反了哪些会计职业道德的要求
要求:
分析高芳的行为违反了哪些会计职业道德的要求
【分析解答题】甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:
(1)2006年1月1日,甲公司以银行存款11000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司2006年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
2006年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
2006年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。
2006年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司2007年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2007年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。
2007年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:
编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。
(1)2006年1月1日,甲公司以银行存款11000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司2006年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
2006年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
2006年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。
2006年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司2007年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2007年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。
2007年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:
编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。
【分析解答题】某公司以生产建材并出口为主营业务。2008年11月,公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策,紧急召开董事会全体会议,研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要:
董事长赵某:
本次金融危机对我公司出口影响较大,当前的首要任务是加强公司的控制力,向管理要效益,同时调整经营范围。现提出如下意见:
(1)公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决策。
(2)信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设,运用现代信息技术和手段,对各子公司的经营活动实施动态监控。
(3)国内建筑行业发展前景较好,可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展,请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案,报董事会审议通过后实施。
总经理钱某:
我完全赞同董事长意见,公司建材出口遭受金融危机重创,但某些特定节能环保建材国内市场需求较大,国家还有许多税收优惠政策,我们应当合理筹划,用好用足,既贯彻了国家政策,同时能够提升公司业绩。
(1)根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定,公司开发特定节能环保新型建材,本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用,计算应纳税所得额时,未形成无形资产的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。
(2)公司向建筑行业转型,使用自产新型建材,可以享受免交增值税的优惠政策,能够大幅度增加公司收入。
(3)市税务机关负责减免流转税和所得税,公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系,取得他们的支持,争取减免公司流转税和所得税,以减轻公司负担。
总会计师孙某:
董事长和总经理的意见都很好,通过强化公司控制力,调整经营范围并合理进行税收筹划等措施,可以使公司走出困境,但实现公司年初确定的利润目标,形势仍然十分严峻,还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施,渡过难关。
(1)目前A种建材备受国内市场追捧,供不应求,许多厂商已与我公司达成了2009年购买该种建材的意向并支付了定金,可以按照支付定金的建材内销价格确认2008年销售收入,有助于实现当年利润指标。
(2)本年度还有两个月,可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始,应当严格控制各项不合理开支,严禁突击花钱,原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。
(3)通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口,可根据公司经营环境的宏观变化,在会计政策方面进行适当调整,比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等,按规定这属于公司的专业判断,企业会计准则是允许的。
会议围绕上述发言进行了充分讨论,全体董事一致通过,最后董事长责成总经理贯彻落实。
要求:
依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定,分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理由。
董事长赵某:
本次金融危机对我公司出口影响较大,当前的首要任务是加强公司的控制力,向管理要效益,同时调整经营范围。现提出如下意见:
(1)公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决策。
(2)信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设,运用现代信息技术和手段,对各子公司的经营活动实施动态监控。
(3)国内建筑行业发展前景较好,可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展,请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案,报董事会审议通过后实施。
总经理钱某:
我完全赞同董事长意见,公司建材出口遭受金融危机重创,但某些特定节能环保建材国内市场需求较大,国家还有许多税收优惠政策,我们应当合理筹划,用好用足,既贯彻了国家政策,同时能够提升公司业绩。
(1)根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定,公司开发特定节能环保新型建材,本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用,计算应纳税所得额时,未形成无形资产的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。
(2)公司向建筑行业转型,使用自产新型建材,可以享受免交增值税的优惠政策,能够大幅度增加公司收入。
(3)市税务机关负责减免流转税和所得税,公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系,取得他们的支持,争取减免公司流转税和所得税,以减轻公司负担。
总会计师孙某:
董事长和总经理的意见都很好,通过强化公司控制力,调整经营范围并合理进行税收筹划等措施,可以使公司走出困境,但实现公司年初确定的利润目标,形势仍然十分严峻,还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施,渡过难关。
(1)目前A种建材备受国内市场追捧,供不应求,许多厂商已与我公司达成了2009年购买该种建材的意向并支付了定金,可以按照支付定金的建材内销价格确认2008年销售收入,有助于实现当年利润指标。
(2)本年度还有两个月,可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始,应当严格控制各项不合理开支,严禁突击花钱,原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。
(3)通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口,可根据公司经营环境的宏观变化,在会计政策方面进行适当调整,比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等,按规定这属于公司的专业判断,企业会计准则是允许的。
会议围绕上述发言进行了充分讨论,全体董事一致通过,最后董事长责成总经理贯彻落实。
要求:
依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定,分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理由。
【分析解答题】经过十年来不断的技术更新,金利汽配厂公司的汽车配件生产线已经全面实现了自动化生产。目前,公司可以提供设计要求各不相同的100多种款式的配件。但是,公司的成本计算系统仍采用原来的方式,将全厂的制造费用按照直接人工工时分配到不同产品上。在2012年,金利公司的制造费用如下:
公司的管理部门发现,会计部门所提供的分产品成本报告上,有的产品单位成本高,但是其市价却比较低,而且竞争对手还在不断的压价。有的产品单位成本低,但是其市价却比较高,而且顾客似乎对价格并不敏感。管理层认为,公司的成本计算系统可能不够准确,于是聘请了新世纪顾问公司来进行评估。顾问公司经过调查后发现,该公司的生产经营活动主要包括了四种作业:(1)验收和存储零件;(2)为每批生产进行设备调整和准备;(3)进行质量检查;(4)按顾客订单配货。机器设备的运行维护费用中,15%属于为质检零件而发生的,70%是为设备调整而发生的,而15%则是为配货而发生的。支付给工程师的工资中,30%用于验收存储,40%用于设备调整,还有30%用于质量检验。 第一季度中,已发生了直接工时4000小时(12元/小时),收到供应商的零件2000个,设备调整次数2100次,进行质量检验1200次,为顾客配货840次。在该季度所生产的汽车配件中,A和B两种配件的资料如下:
要求:
顾问公司觉得采用作业成本计算法可以更好地反映产品的实际盈利能力,请根据上述资料:
计算各个成本库的单位作业成本。
单位:元 | |
项目 | 金额 |
机器设备运行维护费用 | 300000 |
工程师工资 | 150000 |
仓库管理人员工资 | 70000 |
配送发货人员工资 | 80000 |
合计 | 600000 |
A汽车配件 | B汽车配件 | |
直接人工工时 | 14 | 480 |
直接材料成本 | 1200 | 2800 |
验收存储零件数 | 45 | 24 |
设备调整次数 | 16 | 20 |
质量检验次数 | 10 | 8 |
按订单配货次数 | 22 | 80 |
汽车配件总数 | 580 | 13500 |
顾问公司觉得采用作业成本计算法可以更好地反映产品的实际盈利能力,请根据上述资料:
计算各个成本库的单位作业成本。
【分析解答题】审计机关于2008年3月对事业单位甲及其所属单位乙、丙的2007年度预算执行情况进行审计,该事业单位已纳入国库单一账户试点,所属事业单位乙、丙尚未纳入国库单一账户体系。甲、乙、丙单位部分业务具体情况如下: 1.甲单位未经财政部门及相关机构同意,对1 600 000元的基本建设支出项目预算进行调整,将其中560 000元用于购置空调、办公家具等非预算支出。 2.2006年年底,所属单位乙将专项经费500 000元借给企业用于资金周转,至审计时仍未收回。 乙单位会计处理为: 借:其他应收款 500 000 贷:银行存款 500 000 3.所属单位丙由于承担重大省级课题,2007年2月收到拨款900 000元;3月购入专用设备300 000元,课题费、资料费100 000元;1月份支付鉴定费300 000元。经财政部门同意,课题经费结余200 000元转入事业基金。 会计处理为:借:拨入专款——××课题 200 000贷:事业结余 200 000 4.2007年,经财政部门批准,甲单位第一季度基本支出的核定用款计划数共为3 600 000元,每月为1 200000元。其中,财政直接支付每月700 000元,用于支付该事业单位财政供养人员的工资;财政授权支付的额度为每月400 000元,用于一般性办公开支。甲单位未作会计处理。 5.2007年2月2日,甲单位当月的授权支付额度400 000元到账,与核定用款计划数相符。 会计处理为: 借:银行存款 400 000 贷:财政补助收入 400 000 6.甲单位收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及盖章转回的工资发放明细表,当月发放本单位工资850000元,款项已由代理银行支付到个人工资账户。 会计处理为: 借:事业支出 850 000 贷:财政补助收入 850 000 7.2007年12月,乙单位收到甲单位拨来当月经费360 000元。 会计处理为: 借:银行存款: 360 000 贷:上级补助收入360 000 8.年终,甲事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为270 000元,其中财政直接支付结余160 000元,财政授权支付额度结余110 000元,被予以注销。会计未作出处理。 9.2007年底,报经批准同意后,甲单位处置一项投资。该项投资是甲事业单位于2001年投入600 000资金与W企业共同出资成立了一家公司,因管理不善,该公司一直处于微利或亏损的状态,一直没有分红,现将该项投资转让给W企业,取得转让收入500 000元。甲单位进行如下账务处理: 借:银行存款 500 000 暂付款100 000 贷:对外投资 600 000 要求: 请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定,并说明理由。如不正确,请说明正确处理方法。
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