【分析解答题】某市卫生局所属的甲卫生防疫中心为财政全额拨款的事业单位,已实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲卫生防疫中心的工资支出、50万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,50万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。该卫生防疫中心资产配置、使用及处置的规定限额为150万元。
2012年3月,市卫生局财经检查小组在对甲卫生防疫中心2011年12月财务收支、国有资产管理进行检查时发现下列事项:
(1)2011年12月1日,为了应对口蹄疫流行病扩大流行的趋势,甲卫生防疫中心向市卫生局提出申请,增拨500万元财政资金用于购买专项设备,市卫生局经审查批准了甲卫生防疫中心的申请。
(2)2011年12月2日,甲卫生防疫中心从零余额账户提取现金8万元,在进行会计处理时,增加现金8万元,同时增加财政补助收入8万元。
当日,甲卫生防疫中心报销研究人员差旅费2万元,在进行会计处理时,一方面减少现金2万元,另一方面增加专款支出2万元。
(3)2011年12月8日,甲卫生防疫中心经办公会研究决定,将一台闲置的实验检测设备对外投资,该设备账面价值为300万元,经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲卫生防疫中心将设备投资后,收到被投资单位出具的出资证明。甲卫生防疫中心在进行会计处理时,增加对外投资280万元,增加投资收益20万元,减少固定资产300万元。
(4)甲卫生防疫中心的工资在每月上旬发放,2011年12月10日,甲卫生防疫中心收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和工资发放明细表,有关凭证表明本月工资60万元已经划入本中心职工个入账户。甲卫生防疫中心在进行会计处理时,增加事业支出60万元,增加财政补助收入60万元。
(5)甲卫生防疫中心为了广开财路,经办公会批准,责成行政科将一部分闲置的办公场所出租,取得租金收入80万元,未纳入统一的账目进行核算和管理,由后勤部门保管,用来发放全体员工的奖金以及作为度假旅游经费。
(6)2011年12月18日,甲卫生防疫中心负责人指示采购入员张三邀请四家公司参与投标,采购600万元的通用办公设备。
要求:
分析、判断事项(2)至(5)中,甲卫生防疫中心对各事项的会计处理或做法是否正确;如不正确,说明正确的会计处理。
2012年3月,市卫生局财经检查小组在对甲卫生防疫中心2011年12月财务收支、国有资产管理进行检查时发现下列事项:
(1)2011年12月1日,为了应对口蹄疫流行病扩大流行的趋势,甲卫生防疫中心向市卫生局提出申请,增拨500万元财政资金用于购买专项设备,市卫生局经审查批准了甲卫生防疫中心的申请。
(2)2011年12月2日,甲卫生防疫中心从零余额账户提取现金8万元,在进行会计处理时,增加现金8万元,同时增加财政补助收入8万元。
当日,甲卫生防疫中心报销研究人员差旅费2万元,在进行会计处理时,一方面减少现金2万元,另一方面增加专款支出2万元。
(3)2011年12月8日,甲卫生防疫中心经办公会研究决定,将一台闲置的实验检测设备对外投资,该设备账面价值为300万元,经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲卫生防疫中心将设备投资后,收到被投资单位出具的出资证明。甲卫生防疫中心在进行会计处理时,增加对外投资280万元,增加投资收益20万元,减少固定资产300万元。
(4)甲卫生防疫中心的工资在每月上旬发放,2011年12月10日,甲卫生防疫中心收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和工资发放明细表,有关凭证表明本月工资60万元已经划入本中心职工个入账户。甲卫生防疫中心在进行会计处理时,增加事业支出60万元,增加财政补助收入60万元。
(5)甲卫生防疫中心为了广开财路,经办公会批准,责成行政科将一部分闲置的办公场所出租,取得租金收入80万元,未纳入统一的账目进行核算和管理,由后勤部门保管,用来发放全体员工的奖金以及作为度假旅游经费。
(6)2011年12月18日,甲卫生防疫中心负责人指示采购入员张三邀请四家公司参与投标,采购600万元的通用办公设备。
要求:
分析、判断事项(2)至(5)中,甲卫生防疫中心对各事项的会计处理或做法是否正确;如不正确,说明正确的会计处理。
【分析解答题】某市教育局所属的甲大学已实行国库集中收付制度,对于财政性资金的支付,其中工资支出、工程采购支出(50万元以上)、物品和服务采购支出(单笔10万元以上)实行财政直接支付,其余实行财政授权支付。财政部门批准的2009年甲大学年度预算为5000万元。2009年1至11月份,甲大学累计预算支出数为4000万元,其中,3500万元已由财政直接支付,500万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为1000万元,其中,财政直接支付的用款计划数为900万元,财政授权支付的用款计划数为100万元。2009年12月甲大学发生了如下经济业务事项: (1)12月1日,甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度,同时计入事业收入100万元。 (2)12月2日,甲大学从零余额账户提取现金8万元,甲大学在进行会计处理时,增加现金8万元,同时增加财政补助收入8万元。 当日,甲大学向经济管理学院报销学生实习费2万元,在进行会计处理时,一方面减少现金2万元,同时增加专款支出2万元。 (3)12月8日,甲大学校长办公会经研究决定,将一台闲置的实验检测设备对外投资,该设备账面价值为300万元,经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后,收到了被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时,增加了对外投资280万元,增加营业外支出20万元,减少固定资产300万元。 (4)甲大学的工资在每月上旬发放,12月10日,甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”,有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时,增加事业支出60万元,增加财政补助收入60万元。 (5)甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备,总价值400万元。经市教育局审核,报市财政局批准,甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销合同,合同约定: 设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学,经验收合格后支付设备的全部价款。 12月20日,设备供应商如期交付设备并经验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》,申请向设备供应商支付设备价款400万元,甲大学未进行账务处理。 12月21日,财政部门向代理银行签发支付指令,代理银行将货款直接支付给设备供应商,甲大学收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》,代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时,增加固定资产400万元,增加财政补助收入400万元。 要求: 1.分析、判断事项(1)至(5)中,甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确 如不正确,说明正确的会计处理。 2.从国有资产管理角度,分析、判断并说明事项(3)的做法是否符合规定 并简要说明理由。 3.分别指出上述事项(2)、(4)、(5)如何按支出功能分类和按支出经济分类。
【多选题】R.对增值型现金剩余业务单位,应首先选择提高投资资本回报率
A.对增值型现金短缺业务单位,应首先选择提高可持续增长率
B.对减损型现金剩余业务单位,应首先选择提高投资资本回报率
C.对减损型现金短缺业务单位,应首先选择提高可持续增长率
A.对增值型现金短缺业务单位,应首先选择提高可持续增长率
B.对减损型现金剩余业务单位,应首先选择提高投资资本回报率
C.对减损型现金短缺业务单位,应首先选择提高可持续增长率
【单选题】对短期贷款和长期贷款的描述正确的是()。
A.短期贷款利率比长期贷款利率低
B.短期贷款需要企业的资产做抵押
C.债权融资的成本比股权融资的高
D.年限少于一年的是长期贷款
A.短期贷款利率比长期贷款利率低
B.短期贷款需要企业的资产做抵押
C.债权融资的成本比股权融资的高
D.年限少于一年的是长期贷款
【分析解答题】A公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床,A公司作出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换);对乙机床,A公司作出承诺:机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部 件更换)。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台,600台,800台和700台,每台售价为5万元。对购买其产品的消费者,根据以往的经验,甲机床发生的保修费一般为销售额的1%-1.5%之间。A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元,40万元,36万元和70万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。A公司于2002年第一季度销售乙机床5台,第二季度销售乙机床2台,乙机床每台售价为40万元,乙机床于第三季度停止生产,根据以往的经验。乙机床发生的保修费一般为销售额的2%-4%之间,A公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元,4万元,2万元和1万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日,“预计负债-产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元。
要求:
(1)对甲机床:分别每个季度完成:①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
(2)对乙机床:分别每个季度完成: ①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
要求:
(1)对甲机床:分别每个季度完成:①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
(2)对乙机床:分别每个季度完成: ①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
【分析解答题】资料:中原公司的主要业务为制造和销售集装箱,自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况,急需扩大生产能力。为此,公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。
天方公司的有关资料如下:
(1)资产负债表资料 单位:万元
当期平均余额 百分比 行业平均水平
流动资产 86400 40% 35%
固定资产净值 129600 60% 65%
资产总计 216000 100% 100%
流动负债 30240 14% 14%
长期负债 86400 40% 36%
普通股权益 99360 46% 50%
负债与股东权益总计 216000 100% 100%
(2)损益表资料 单位:万元
主营业务收入 216000
丰营业务成本 183600
主营业务利润 32400
利息费用 10050
利润总额 22350
所得税 8940
净利润 13410
(3)相关财务比率
项 目 天方公司 行业平均水平
流动比率 2.86 2.5
固定资产周转率 1.85 1.65
普通股权益报酬率 13.22% 18%
主营业务利润率 15% 15%
已获利息倍数 3.22 3.3
目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择:
甲方案,维持公司现有营运资金政策,不增添设备;
乙方案,在不变更现有资本结构的情况下,将流动资产降低到同行业平均水平,再以所得的资金增添设备;
丙方案,减少20%的流动资产,同时增加相应的流动负债,再以所得的资金增添设备。
在这三个方案下,长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定:
(1)固定资产周转率不变;
(2)主营业务利润率不变;
(3)流动负债的平均利率为7.5%,长期负债的平均利率为9%;
(4)所得税税率为33%。
要求:
1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响;
2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力;
3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。
天方公司的有关资料如下:
(1)资产负债表资料 单位:万元
当期平均余额 百分比 行业平均水平
流动资产 86400 40% 35%
固定资产净值 129600 60% 65%
资产总计 216000 100% 100%
流动负债 30240 14% 14%
长期负债 86400 40% 36%
普通股权益 99360 46% 50%
负债与股东权益总计 216000 100% 100%
(2)损益表资料 单位:万元
主营业务收入 216000
丰营业务成本 183600
主营业务利润 32400
利息费用 10050
利润总额 22350
所得税 8940
净利润 13410
(3)相关财务比率
项 目 天方公司 行业平均水平
流动比率 2.86 2.5
固定资产周转率 1.85 1.65
普通股权益报酬率 13.22% 18%
主营业务利润率 15% 15%
已获利息倍数 3.22 3.3
目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择:
甲方案,维持公司现有营运资金政策,不增添设备;
乙方案,在不变更现有资本结构的情况下,将流动资产降低到同行业平均水平,再以所得的资金增添设备;
丙方案,减少20%的流动资产,同时增加相应的流动负债,再以所得的资金增添设备。
在这三个方案下,长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定:
(1)固定资产周转率不变;
(2)主营业务利润率不变;
(3)流动负债的平均利率为7.5%,长期负债的平均利率为9%;
(4)所得税税率为33%。
要求:
1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响;
2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力;
3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。
【判断题】空头套期保值是指现货商因担心价格下跌而在期货市场上卖出期货,目的是锁定卖出价格,免受价格下跌的风险。()
【多选题】属于套期保值者特点的是( )。
A.买卖期货合约的方向比较稳定且持有时间较长
B.生产、经营或投资规模较大
C.生产、经营或投资活动面临较大的价格风险
D.偏好高风险
A.买卖期货合约的方向比较稳定且持有时间较长
B.生产、经营或投资规模较大
C.生产、经营或投资活动面临较大的价格风险
D.偏好高风险
【判断题】国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、个体工商户和其他组织必须依照《会计法》办理会计事务。
【分析解答题】甲公司为一家境内国有控股大型油脂生产企业,原材料豆粕主要依赖进口,产品主要在国内市场销售。为防范购入豆粕成本的汇率风险,甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务。 (1)2012年11月15日,甲公司组织有关人员进行专题研究,主要观点如下: ①开展套期保值业务,有利于公司防范风险、参与市场资源配置、提升竞争力。公司作为大型企业,应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案,确保套期保值业务零风险。 ②公司应专门成立套期保值业务工作小组。该工作小组内分设交易员、档案管理员、会计核算员、资金调拨员和风险管理员等岗位,各岗位由专人负责。 ③前台交易员应紧盯世界主要外汇市场的汇率波动情况。鉴于外汇市场瞬息万变,为避免贻误商机,前台交易员可即时操作,但事后须及时补办报批手续。 ④公司从事汇率套期保值业务,以防范汇率风险为主要目的,以正常生产经营需要为基础,以具体经营业务为依托;在有利于提高企业经济效益且不影响公司正常经营时,可以利用银行信贷资金从事套期保值。 (2)根据公司决议,甲公司开展了如下套期保值业务: 2012年12月1日,甲公司与境外A公司签订合同,约定于2013年2月28日以每吨500美元的价值购入10 000吨豆粕。当日,甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同,合同金额5 000 000美元,约定汇率为1美元=6.28元人民币;该日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2013年2月28日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合 同,并购入豆粕。此外,2012年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.29元人民币,2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30 元人民币,人民币的市场利率为5.4%;2013年2月28日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.35元人民币。 假定该套期保值业务符合套期保值会计准则所规定的运用套期会计的条件。甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时,有如下三种观点: ①将该套期保值业务划分为公允价值套期,远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。 ②将该套期保值业务划分为现金流量套期,远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。 ③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期,远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。 假定不考虑其他因素。 要求: 根据资料(2),分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012年12月1日、2012年12月31日的公允价值。
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