【多选题】决定企业采用成本计算方法的影响因素有( )
A、成本会计人员的素质
B、企业生产组织特点
C、企业对成本管理的要求
D、企业生产工艺过程特点
A、成本会计人员的素质
B、企业生产组织特点
C、企业对成本管理的要求
D、企业生产工艺过程特点
【分析解答题】天意股份有限公司(以下简称天意公司)企业所得税税率为33%,2006年以前采用递延法核算所得税,自2007年1月1日起,按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求执行《企业会计准则第18号——所得税》。天意公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下:
(1)2007年12月末,天意公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3 000万元)发生了价值减损,天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不允许税前扣除,只能在实际发生损失时扣除。
(2)2005年12月,天意公司购入一台管理用电子设备,入账价值为3 000万元,预计使用年限5年,预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规定,应采用直线法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计一致。
(3)2007年年末,天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元,其购入成本为640万元,天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失,将其计入了当期损益。按照税法规定,可以在税前抵扣的是其购入成本。
(4)2006年1月1日,天意公司投资于乙公司,占乙公司表决权资本的40%,准备长期持有,对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4 000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至2007年年末,因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定,处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。
假定天意公司除上述事项外,不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:
1.请说明天意公司所得税核算方法的变更应采取的会计处理方法。
2.对上述业务事项,判断是否形成暂时性差异;如果是,请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。
(1)2007年12月末,天意公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3 000万元)发生了价值减损,天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不允许税前扣除,只能在实际发生损失时扣除。
(2)2005年12月,天意公司购入一台管理用电子设备,入账价值为3 000万元,预计使用年限5年,预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规定,应采用直线法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计一致。
(3)2007年年末,天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元,其购入成本为640万元,天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失,将其计入了当期损益。按照税法规定,可以在税前抵扣的是其购入成本。
(4)2006年1月1日,天意公司投资于乙公司,占乙公司表决权资本的40%,准备长期持有,对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4 000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至2007年年末,因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定,处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。
假定天意公司除上述事项外,不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:
1.请说明天意公司所得税核算方法的变更应采取的会计处理方法。
2.对上述业务事项,判断是否形成暂时性差异;如果是,请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。
【分析解答题】甲公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司,2009年公司有关金融资产、金融负债或权益工具的相关资料如下:
(1)甲公司为赚取股票交易差价,于2009年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1060万元,其中包括交易费用6万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,并于11月10日收到该现金股利。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2009年12月2日,甲公司出售该金融资产,收到价款1200万元。甲公司购入时确认金融资产成本1040万元,处置时确认投资收益160万元。
(2)2009年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2009年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。甲公司2009年资产负债表中反映的持有至到期投资资产项目期初金额为2078.98万元,期末金额为2162.14万元。
(3)2009年1月1日,甲公司从二级市场支付价款102万元(含已到付息期但尚未领取的利息2万元)购人某公司发行的债券,另发生交易费用3万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息1次,甲公司将其划分为可供出售金融资产。甲公司购入该债券时,将102万元价款计入了可供出售金融资产的成本,将3万元交易费用计入了当期损益。假定票面利率与实际利率相等。
2009年1月5日,收到该债券2008年下半年利息2万元,甲公司将其计入了投资收益。2009年6月30日,该债券的公允价值为115万元(不含利息),甲公司将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。此外,在6月30日确认了上半年利息收入2万元,计入了当期损益(投资收益)。
(4)甲公司经批准于2009年1月1日发行债券10000张,每张面值100元,票面利率10%,期限3年,每年付息一次,发行债券当时的市场利率为8%,债券发行价格为1052400元。债券利息调整采用实际利率法摊销。
甲公司在进行会计处理时,确认的应付债券面值为1000000元;2009年年末确认的应付利息为80000元,利息费用为100000元。
(5)甲公司2009年1月1日发行面值为20000万元的可转换公司债券,该可转换公司债券发行期限为3年,票面利率为2%,利息按年支付,债券发行1年后可转换为该公司股票。甲公司实际发行价格为19200万元(假定不考虑发行费用),甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。甲公司在进行初始确认时,确认了应付债券19200万元。
相关利率3年期复利现值系数表如下:
要求:
分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理。
(1)甲公司为赚取股票交易差价,于2009年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1060万元,其中包括交易费用6万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,并于11月10日收到该现金股利。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2009年12月2日,甲公司出售该金融资产,收到价款1200万元。甲公司购入时确认金融资产成本1040万元,处置时确认投资收益160万元。
(2)2009年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2009年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。甲公司2009年资产负债表中反映的持有至到期投资资产项目期初金额为2078.98万元,期末金额为2162.14万元。
(3)2009年1月1日,甲公司从二级市场支付价款102万元(含已到付息期但尚未领取的利息2万元)购人某公司发行的债券,另发生交易费用3万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息1次,甲公司将其划分为可供出售金融资产。甲公司购入该债券时,将102万元价款计入了可供出售金融资产的成本,将3万元交易费用计入了当期损益。假定票面利率与实际利率相等。
2009年1月5日,收到该债券2008年下半年利息2万元,甲公司将其计入了投资收益。2009年6月30日,该债券的公允价值为115万元(不含利息),甲公司将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。此外,在6月30日确认了上半年利息收入2万元,计入了当期损益(投资收益)。
(4)甲公司经批准于2009年1月1日发行债券10000张,每张面值100元,票面利率10%,期限3年,每年付息一次,发行债券当时的市场利率为8%,债券发行价格为1052400元。债券利息调整采用实际利率法摊销。
甲公司在进行会计处理时,确认的应付债券面值为1000000元;2009年年末确认的应付利息为80000元,利息费用为100000元。
(5)甲公司2009年1月1日发行面值为20000万元的可转换公司债券,该可转换公司债券发行期限为3年,票面利率为2%,利息按年支付,债券发行1年后可转换为该公司股票。甲公司实际发行价格为19200万元(假定不考虑发行费用),甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。甲公司在进行初始确认时,确认了应付债券19200万元。
相关利率3年期复利现值系数表如下:
利率 | 2% | 5% |
复利现值系数(3年期) | 0.9423 | o.8638 |
年金现值系数(3年期) | 2.8839 | 2.7232 |
分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理。
【分析解答题】甲集团公司是一家中央国有企业,主要有三大业务板块:一是化肥生产和销售业务,主要集中在乙分公司;二是电力生产和供应业务,主要集中在丙分公司;三是国际旅游业务,主要集中在丁公司。丁公司为甲集团公司的全资子公司;甲集团公司除丁公司外,无其他关联公司。
2010年,甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度,确定了“做强做大主业,提高国有资产证券化率,实现主业整体上市”的发展战略。2010年,甲集团公司进行了如下资本运作:
(1)2010年2月1日,甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份。该日,A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元。A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业,与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。
2010年11月1日,甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份,另发生审计、法律服务、咨询等费用0.15亿元。至此,甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份,控制了A上市公司。该日,甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元,A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元。
甲集团公司从2010年11月1日起,对A上市公司实行了统一监督、控制、激励和约束,努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调、利益攸关的重要力量,进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位。
(2)2010年12月1日,甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权,占B上市公司有表决权股份的51%,支付银行存款1.5亿元。该日,B上市公司货币资金为1.2亿元,股东权益为1.2亿元。
甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是,计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产,从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市,进一步盘活国有资产存量。
(3)2010年12月31日,甲集团公司为了做强做大主业,逐步退出国际旅游市场,以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份,但仍对丁公司具有控制权。该日,丁公司净资产的账面价值为0.6亿元。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据资料(1),指出甲集团公司2010年购入A上市公司股权是属于横向并购还是纵向并购,并简要说明理由。
2010年,甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度,确定了“做强做大主业,提高国有资产证券化率,实现主业整体上市”的发展战略。2010年,甲集团公司进行了如下资本运作:
(1)2010年2月1日,甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份。该日,A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元。A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业,与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。
2010年11月1日,甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份,另发生审计、法律服务、咨询等费用0.15亿元。至此,甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份,控制了A上市公司。该日,甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元,A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元。
甲集团公司从2010年11月1日起,对A上市公司实行了统一监督、控制、激励和约束,努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调、利益攸关的重要力量,进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位。
(2)2010年12月1日,甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权,占B上市公司有表决权股份的51%,支付银行存款1.5亿元。该日,B上市公司货币资金为1.2亿元,股东权益为1.2亿元。
甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是,计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产,从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市,进一步盘活国有资产存量。
(3)2010年12月31日,甲集团公司为了做强做大主业,逐步退出国际旅游市场,以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份,但仍对丁公司具有控制权。该日,丁公司净资产的账面价值为0.6亿元。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据资料(1),指出甲集团公司2010年购入A上市公司股权是属于横向并购还是纵向并购,并简要说明理由。
【分析解答题】珠海股份有限公司(下称珠海公司)是一家炼油公司,其通过旗下的珠海公司加油站出售自己的产品。珠海公司进行市场调研后认为汽油市场60%的份额由“服务导向型客户”占领。这些客户属于中高收入阶层,当加油站能够提供优秀的客户服务,如整洁的设施、便利店、态度友好的员工、快速服务、能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时,他们愿意支付较高的汽油价格;剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的“货比三家者”组成。珠海公司的战略是以60%的“服务导向型客户”为主要目标。珠海公司2009年度平衡计分卡如下所示。为了简洁起见,省略为实现每个目标而采取的计划。
要求:
分析、判断珠海公司是否成功地实施了2009年的战略计划,并说明原因。
目标 | 衡量指标 | 目标业绩 | 实际业绩 |
财务方面 | |||
增加股东价值 | 价格回升导致经营收入的变化 | $90000000 | $95000000 |
增长导致经营收入的变化 | $65000000 | $67000000 | |
客户方面 | |||
提高市场份额 | 占整个汽油市场的市场份额 | 10% | 9.8% |
内部业务流程方面 | |||
提高汽油质量 | 质量指数 | 94分 | 95分 |
提高炼油厂业绩 | 炼油厂可靠性指数 | 91% | 91% |
确保汽油可供性 | 产品可供性指数 | 99% | 100% |
学习和增长方面 | |||
提高炼油厂流程能力 | 具备先进控制能力的炼油厂流程比例 | 88% | 90% |
分析、判断珠海公司是否成功地实施了2009年的战略计划,并说明原因。
【分析解答题】随着电视连续剧《乔家大院》的热播,晋商再度成为热门话题。晋商,因明清时期山西商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商,以创办商号(含总号和分号,相当于总公司和分公司)、营销商品为主,后逐步发展至开办票号,经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。晋商鼎盛时期,不仅垄断了中国北方贸易和资金市场,而且在亚洲地区拥有广泛影响,甚至将触角伸向了欧洲市场。晋商在数百年的创业和发展中,逐步形成了以重诚信、尚勤俭、求开拓、严管理为主旋律的晋商文化。认真研究和借鉴晋商文化,对促进我国企业健康发展和做大做强,具有重要意义。2006年7月,某财经大学举办辩论赛,正、反双方围绕晋商在加强商号、票号内部管理,实施内部控制中的经验教训,分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得反思”为题展开了激烈辩论。现将双方在辩论中的部分观点摘录如下: (1)正方:晋商财东(即投资人,下同)与掌柜(即经理,下同)之间的关系体现了所有权与经营权相分离的思想,对今天加强企业管理仍有借鉴意义。财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务,为此费尽周折,反复考察、比较、筛选。财东一旦选定重操守、业务强的掌柜,就把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责,让掌柜放手经营。 反方:由掌柜包揽资金、人员、业务大权在实践中也暴露出许多问题。据史料记载,由于财东不理号事(指商号或票号的日常经营管理事务),曾多次发生掌柜营私舞弊、中饱私囊等问题。 …… (2)正方:晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习。为便于调查了解员工品行,晋商一般在总号所在地和邻近地区选聘员工。选定人选后,先分配到各分号当学徒,一边进行业务训练,一边进行职业道德教育。所有员工,必须遵守以“重信义、敦品行,贵忠诚、鄙利己,喜辛苦、戒奢华”为核心的职业道德准则,若有违背,轻者批评教育,重者开除出号。 反方:调查了解员工品行确有必要,但有的晋商片面强调对员工品行的“知根知底”并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取,限制了晋商在更大范围内广聚贤才;同时,一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好、抓实,导致讲排场、比阔气、奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈,这与晋商倡导的职业道德准则是背道而驰的。 (3)正方:重视对员工的激励约束是晋商文化的核心内容之一。晋商创造性地发明了顶身股制度(即财东根据员工任职时间长短、业务能力和贡献大小,赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红),大大激发了主要员工的积极性。,每当账期(即会计结算期,一般以3-4年为一个账期)决算时,财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题,作为评定员工功过的直接依据,并根据股份数额进行分红,这种理念和做法在当时是十分先进的。 反方:晋商对主要员工实行的顶身股制度虽然有一定积极意义,但不能掩盖其在满足普通员工合理生活需求方面的不足。譬如,有的晋商规定偏远分号的员工必须满3~5年才可以回乡省亲一次(差旅费由总号承担)。在早期交通条件不便的情况下,员工们对这一规定表示理解。随着后来交通条件的逐步改善,员工们多次呼吁缩短省亲周期,但这些晋商出于成本考虑,拒绝改变这一明显滞后的规定,使许多员工心灰意冷,工作热情大大降低。 …… (4)正方:晋商总号对分号的管理十分严格,不定期地组织突击性检查。比如,乔家“大德通”票号的大掌柜、二掌柜等高层管理人员,每隔几年就要到所属各分号检查工作。 反方:晋商总号对分号的检查制度,受当时交通条件的限制,显得象征意义大于实际意义。几年才检查一次,小问题也可能演变为致命缺陷了。 …… (5)正方:晋商十分注重风险防范。一是慎重选择长期合作的商业伙伴,正式合作之前,要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察,经确认无误后才建立业务合作关系。二是注意建立健全商情动态反馈制度,要求山西境内各分号三日一函,五日一信,月终汇报全月情况,既上报总号,又同时抄送其他分号,做到上下左右及时通气。对山西境外各分号定期反馈商情动态也作了专门规定。三是制定、实施了一种叫做“预提护本”的利润分配制度,即在每次分红时,先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金,并实行专款储存,一旦发生重大意外事件,可以此作为保障,以维持正常经营。 反方:晋商的风险意识和应变能力也存在严重不足。一方面,晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴,但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续,实行“(放贷)万两银子一句话”等看似豪爽、义气的做法,实际上蕴藏着巨大的贷款风险;另一方面,清朝末年,沿海、沿江贸易迅速扩大,晋商传统的内陆商路日渐冷落;同时,资本主义国家商品输入加快,外国银行入侵加剧,晋商的商品市场和票号市场大幅萎缩。面对这种形势,晋商仍固守原有的经营方针和经营模式,以致终被市场淘汰,走向衰落。 要求: 根据正、反双方在上述辩论中提供的信息,从现代内部控制理论和方法角度,分析、判断并指出晋商在实施内部控制中的可取之处和不足之处。
【单选题】在微波炉行业中,格兰仕品牌占了一半以上的市场份额,企业赚取了大量的利润,格兰仕是微波炉行业的______。
A.问号类业务单位
B、金牛类业务单位
C.瘦狗类业务单位
D、明星类业务单位
A.问号类业务单位
B、金牛类业务单位
C.瘦狗类业务单位
D、明星类业务单位
【判断题】正向市场基差不变时,买入套期保值者可以得到完全保护。 ()
【判断题】套期保值规避风险的效果取决于现货市场价格的变动。 ()
【多选题】在期货市场中,套期保值能够实现的原理是( )。
A.现货市场与期货市场的价格走势具有“趋同性”
B.现货市场与期货市场的基差等于零
C.现货市场与期货市场的价格走势不一致
D.当期货合约临近交割时,现货价格与期货价格趋于一致
A.现货市场与期货市场的价格走势具有“趋同性”
B.现货市场与期货市场的基差等于零
C.现货市场与期货市场的价格走势不一致
D.当期货合约临近交割时,现货价格与期货价格趋于一致
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