管理咨询师考试

【分析解答题】茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一般纳税人。假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 2000 主营业务收入 3000 营业税金及附加 80 其他业务收入 200 其他业务成本 100 投资收益 120 销售费用 20 公允价值变动损益 30 管理费用 90 营业外收入 100 财务费用 10 资产减值损失 0 营业外支出 40 2011年12月份茂林公司发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额102万元。收到一张不带息的商业承兑汇票600万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为400万元。
(2)本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付职工薪酬。
(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。
(4)12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。
(5)投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。
(6)本月收到增值税返还款40万元。
(7)该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。
(8)2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元。假定不考虑其他事项。
(9)茂林公司20]0年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。
要求：
(1)编制茂林公司2011年12月份业务(1)—业务(6)相关的会计分录；
(2)编制茂林公司2011年应交所得税的会计分录。
(3)编制茂林公司2011年度利润表。
(4)计算茂林公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。
(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

网考网解析：
试题答案：(1)①借：应收票据 600 银行存款 102 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②借：生产成本 100 制造费用 10 管理费用 20 在建工程 70 贷：应付职工薪酬 200 借：应付职工薪酬 10 贷：应交税费—应交个人所得税 10 借：应付职工薪酬 190 贷：银行存款 190 ③借：其他业务成本 20 贷：累计摊销 20 ④借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 20 存货跌价准备 40 ⑤借：投资性房地产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 ⑥借：银行存款 40 贷：营业外收入 40 (2)借：所得税费用 315 递延所得税资产 25(75—50) 递延所得税负债 10(25—15) 贷：应交税费一应交所得税 350(1400×25%) 利润表 编制单位：乙公司 2011年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 3800(3000+200+600) 减：营业成本 2520(2000+100+400+20) 营业税金及附加 80 销售费用 20 管理费用 110(90+20) 财务费用 10 资产减值损失 60(题中分录④) 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 80(30+50) 投资收益(损失以“—”号填列) 120 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 1200 加：营业外收入 140(100+40) 减：营业外支出 40 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 1300 减：所得税费用 315 四、净利润(净亏损以“—”号填列) 985 利润表编制单位：乙公司 2011年度 单位：万元 营业收入增长率=(3800-3000)÷3000×100%≈26.67% 营业利润增长率=(1200-900)÷900×100%≈33.33%。 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>