经济师考试

某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17％，消费税税率为8％，2004年3月份有关会计资料如下：
（1）销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。
（2）将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元
（3）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款34000元
（4）上述购进材料入库时发现短缺10％，经查属于非正常损失
（5）委托A厂（增值税一般纳税人）加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价
根据上述资料回答下列问题：（04年）
1.第一笔业务应计算的销项税额为（  ）
A 136000元   
B 136070.3元   
C136145.30元   
D136170元
2.将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为（  ）
A应计算不得抵扣的进项税额
B其原材料所含的进项税额可以进行抵扣
C应视同销售按其对外售价计算销项税额
D应视同销售按组成计税价格计算销项税
3.委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为（  ）
A  800元   
B  4000元    
C  4800元   
D  5217.39元
4. 本月可以抵扣的进项税为（  ）
A  26350元   
B  30600元  
C  32300元  
D  34000元
5. 本月应纳增值税税额为（  ）
A  103700元   
B 103870元    
C 108926.82元    
D 110645.3元

网考网参考答案：

网考网解析：

1  C
解析：
销售货物同时负责运输属于混合销售行为，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17％的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额
800×1000×17％＋1000/(1+17％)×17％＝136145.3
2  C
解析：将自产、委托加工的产品用于职工集体福利，应视同销售，当月有对外销售同类产品，视同销售的销售额应该首选“按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定”
3  D
组成计税价格＝（50000+10000）÷（1－8％）＝65217.39
应纳税额＝65217.39×8％＝5217.39
4  C
34000-200000×10％×17％＋10000×17％＝32300
5  D
136145.30＋50×800*17%－32300＝110645.3